一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166）：

附件《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中包含生活垃圾處理項目。

所以生活垃圾處理所得可以從取得第一筆生產經營收入的納稅年度起，享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。

月（季）度申報時填寫附表三“其他專項優(yōu)惠”中。

所得稅匯算時填寫在A107020表中。

二、增值稅優(yōu)惠

1、政策

根據財稅[2015]78號附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》中，垃圾、污泥處理勞務實際繳納的增值稅可以即征即退70%。

享受企業(yè)為增值稅一般納稅人，信用評級不能是C、D級。

2、會計處理

計算出應繳增值稅后，作分錄：

借：應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸：應交稅費/未交增值稅

交增值稅時，作分錄：

借：應交稅費/未交增值稅

貸：銀行存款

計算出退稅額時，作分錄：

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入

收退稅款時，作分錄：

借：銀行存款

貸：其他應收款

申報表填寫時，即征即退項目相關的數據反映在主表右側“即征即退項目”“本月數”和“本年累計”中。既有“一般項目”，又有“即征即退項目”的，“一般項目”數據不含“即征即退項目”的數據。對無法劃分的進項稅額，按“當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計”計算填寫。