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調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值是入賬價(jià)值嗎
答：在交易性金融資產(chǎn)的核算中，關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”科目下應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：“交易性金融資產(chǎn)-成本”和“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動”。
“交易性金融資產(chǎn)-成本”科目歸集的是購入時(shí)的公允價(jià)值，其中不含手續(xù)費(fèi)、傭金和已公布未發(fā)放和股利或利息。“交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動”科目歸集的是資產(chǎn)負(fù)債表日因公允價(jià)值的變動而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動。
因此，“交易性金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值是兩個(gè)明細(xì)科目的總和，而”交易性金融資產(chǎn)-成本”則是購入時(shí)確認(rèn)的初始入賬價(jià)值。
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動是否會影響交易性金融資產(chǎn)-成本的賬面價(jià)值?
交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值的區(qū)別在于反映交易性金融資產(chǎn)的角度不同，即：
公允價(jià)值：
亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。
賬面價(jià)值即是交易性金融資產(chǎn)總賬科目總余額。
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值關(guān)系如下：
1、交易性金融資產(chǎn)-成本：是按“公允價(jià)值”計(jì)量的“入賬價(jià)值”
2、后續(xù)計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值的變動計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動”
3、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=交易性金融資產(chǎn)-成本+【借方余額加】(或-【貸方余額減】)交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動
所以我們綜上內(nèi)容，可以知道“交易性金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值是兩個(gè)明細(xì)科目的總和，而”交易性金融資產(chǎn)-成本”則是購入時(shí)確認(rèn)的初始入賬價(jià)值。
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