交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有哪些？

答：交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

（一）交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（取得時的公允價值，含已宣告但尚未發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金股利/已到付款期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（取得時所發(fā)生的相關(guān)交易費用）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（支付交易費收到的增值稅專用發(fā)票的稅額）

貸：其他貨幣資金—存出投資款

（二）持有交易性金額資產(chǎn)（公允價值計量）

1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)做會計分錄為：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或債券利息時：

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

2.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

（1）股價或債券價格上漲

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

（2）股價或債券價格下跌

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

（三）出售交易性金融資產(chǎn)

第一步：確認售價與前一次價格的差額記入“投資收益”

借：其他貨幣資金等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動

（或借方）

投資收益 （賣價減買價的差額---影響損益的金額）

第二步：處置資產(chǎn)把持有期間的價格波動影響的小尾巴割掉

借：公允價值變動損益

貸：投資收益（或相反分錄）

第三步：1.處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅

借：投資收益（投資收益凈額/（1+6%）×6%）

貸：應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅