核定征收未分配利潤個人所得稅如何記賬?
核定征收股息紅利個人所得稅,由于個人所得稅的稅金應由股東個人支付,可先掛在其他應收款上,待實際分紅扣稅時再沖減其他應收款.
計提繳納稅金時:
借 其他應收款
貸 應交稅金
借 應交稅金
貸 銀行存款
實際分紅時:
借 未分配利潤
貸 其他應收款
核定征收未分配利潤要交稅嗎?
資產負債表中未分配利潤如果是正數(shù),就意味著你要繳納正數(shù)相應百分比的企業(yè)所得稅.
要想減少未分配利潤,由于,利潤表中"利潤=收入-費用"可加大主營業(yè)務成本,管理費用,營業(yè)費用,制造費用等來減少利潤.
股東個人應交的個人所得稅
應納稅所得額 = 分得的利潤
這里,需要說明的是,分得的利潤等于稅后利潤,即意味著以后實際分配利潤時,股東個人無需再交納相關個人所得稅.
應交的個人所得稅 = 應納稅所得額 * 稅率(20%)
由此,將上述計算公式各步驟予以合并,即可得到題中的計算公式,即:
應交個人所得稅 = 主營業(yè)務收入 * 10% * (1 - X%) * 20%
因此,題中主營業(yè)務收入為454 026.76元,企業(yè)所得稅應納稅所得額 = 454 026.76 * 10% = 45 402.68元,應當適用企業(yè)所得稅稅率27%.
應交個人所得稅 = 454 026.76 * 10% * (1 - 27%) * 20% = 6 628.79元
根據(jù)企業(yè)會計準則(制度)(2005前)的有關規(guī)定,題中應交個人所得稅的相關會計處理為:
借:利潤分配 6 628.79元
貸:應交稅金--應交個人所得稅 6 628.79元
至于題中第3個問題,前文已經指出,在核定征收方式下,稅法是假設納稅人(企業(yè))當年的企業(yè)所得稅稅后利潤全部分配給個人股東,由此個人股東應當交納個人所得稅,并由發(fā)放這些利潤的企業(yè)代扣代繳.這樣,納稅人(企業(yè))賬面留存的未分配利潤實際上已經是個人所得稅稅后的利潤,因此,在實際分派利潤時,個人股東無需再計算交納相關的個人所得稅
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