銷售給學(xué)員的教材是否要繳納增值稅?

2021-04-28 07:16 來源：網(wǎng)友分享

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目前市面上各類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)很多,而培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在提供教育培訓(xùn)的同時(shí),大多數(shù)需要像學(xué)員銷售教材.鑒于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)屬于盈利性質(zhì)的企業(yè),需要繳納營(yíng)業(yè)稅,而銷售教材屬于增值稅行為,那么銷售給學(xué)員的教材是否要繳納增值稅?小編整理了本文供大家參考.

銷售給學(xué)員的教材是否要繳納增值稅?

從混合經(jīng)營(yíng)角度分析,培訓(xùn)中心提供培訓(xùn)屬于營(yíng)業(yè)稅,這就要看培訓(xùn)中心經(jīng)營(yíng)范圍是否是專門銷售教材,如果不是,那就是為了培訓(xùn)配套銷售,是以營(yíng)業(yè)稅為主增值稅為輔的混合經(jīng)營(yíng),接受者是同一人,但并非同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅,而是根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)來決定一并征收營(yíng)業(yè)稅.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第五條規(guī)定:

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為.除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅.

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù).

銷售給學(xué)員的教材是否要繳納增值稅?

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教材費(fèi)用計(jì)入什么科目?

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教材如果是內(nèi)部的,僅為內(nèi)部服務(wù),是公司的教育經(jīng)費(fèi).如果對(duì)外,并且收費(fèi),算是公司的一種收入,看看是不是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不是走其他業(yè)務(wù)收入.

為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化,就有必要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的襲分類,并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱,規(guī)定其核算內(nèi)容.這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,稱為會(huì)計(jì)科目.

以上就是小編對(duì)"銷售給學(xué)員的教材是否要繳納增值稅"這一問題的解答,根據(jù)上述政策可以判斷,當(dāng)民辦培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)在提供給同一人培訓(xùn)服務(wù)和教材銷售的時(shí)候,應(yīng)該以屬其他單位和個(gè)人的混合銷售行為.此類行為不應(yīng)該繳納增值稅,而是以營(yíng)業(yè)稅一同核算.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入