工會(huì)經(jīng)費(fèi)的減除項(xiàng)目怎么填

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%可稅前扣除. 2、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)這二項(xiàng),所以是每月全部職工工資總額的2%來(lái)填寫(xiě).

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除基本規(guī)定

(一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

(二)《工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》和財(cái)政部頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》,以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定,全國(guó)總工會(huì)決定從2010年7月1日起,啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》,同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》.

(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定:自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第030號(hào))規(guī)定:自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提

根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》(2014)第七條規(guī)定,企業(yè)按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.

計(jì)提時(shí):

借:生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

(注意:并不是所有計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)都計(jì)入"管理費(fèi)用")

實(shí)務(wù)中,一般按照當(dāng)期"應(yīng)付職工薪酬-工資薪金"貸方發(fā)生額的2%進(jìn)行計(jì)提.

(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳與支出

實(shí)務(wù)中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳則有兩種情況:

1. 先繳后返

建立工會(huì)組織的單位,先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳,取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù).上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例(一般為60%或70%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì).

未建立工會(huì)組織的單位,按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳,取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù).

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例(一般為60%或70%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì),在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的,以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還.

因此,繳納時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸:銀行存款

說(shuō)明:當(dāng)期撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可能與計(jì)提金額可能存在差異,因?yàn)閾芾U一般按照"應(yīng)付職工薪酬-工資薪金"當(dāng)期借方發(fā)生額的2%計(jì)算.

在實(shí)務(wù)中,企業(yè)工會(huì)也是一個(gè)法人單位,部分企業(yè)工會(huì)也在銀行開(kāi)立有基本存款戶(hù)(一般是大中型企業(yè)的工會(huì)),而大部分中小企業(yè)工會(huì)則沒(méi)有開(kāi)立基本存款戶(hù).

當(dāng)?shù)乜偣?huì)收到繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,會(huì)按規(guī)定的比例向企業(yè)工會(huì)進(jìn)行返還.如果企業(yè)工會(huì)在銀行獨(dú)立開(kāi)立了基本存款戶(hù),則會(huì)直接返還到工會(huì)賬戶(hù)中;如果企業(yè)工會(huì)未開(kāi)立單獨(dú)的賬戶(hù),則返還到企業(yè)賬戶(hù).如果返還到工會(huì)賬戶(hù),則是由工會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,企業(yè)不需要會(huì)計(jì)處理.如果是返還到企業(yè)賬戶(hù),相當(dāng)于是企業(yè)代管工會(huì)的經(jīng)費(fèi),企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明:即使返還在企業(yè)賬戶(hù),也不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整,但同時(shí)企業(yè)工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)其支出也不得在稅前扣除.

2. 分級(jí)撥繳

按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%或30%)向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);留成部分(一般為60%或70%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì),取得本單位基層工會(huì)開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》.

分級(jí)撥繳的會(huì)計(jì)處理與先繳后返的會(huì)計(jì)處理基本一致,不再贅述.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅會(huì)差異及納稅調(diào)整

(一)"光計(jì)提不上繳"不能稅前扣除帶來(lái)的稅會(huì)差異

準(zhǔn)予稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際"撥繳"的部分,對(duì)于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際"撥繳"的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除.

如果只是會(huì)計(jì)上進(jìn)行了計(jì)提,但是并未進(jìn)行"撥繳"即便是企業(yè)已經(jīng)以"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"的名義進(jìn)行開(kāi)支,也不能進(jìn)行稅前扣除.因此,不符合"實(shí)際撥繳"規(guī)定而計(jì)提(或?qū)嶋H支出)的工會(huì)經(jīng)費(fèi),在所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增.

(二)金額不超過(guò)工資薪金總額的2%的稅會(huì)差異

1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須在工資薪金總額2%以?xún)?nèi);

2.企業(yè)在計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額時(shí),要特別注意計(jì)算基數(shù)的確定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為工資薪金總額.此處所說(shuō)"工資薪金"總額,是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數(shù)總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額.

3.如果企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí),應(yīng)按"就低不就高"的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi),賬面計(jì)提超過(guò)扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

(三)不能取得合法、有效憑據(jù)帶來(lái)的稅會(huì)差異

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》或工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代收憑據(jù)在稅前扣除.

1.2010年7月1日起,全國(guó)總工會(huì)啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》,同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》.

國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)文件規(guī)定,憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

2.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除憑證

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)規(guī)定,自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除.

"合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)",應(yīng)包括各級(jí)工會(huì)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)專(zhuān)用繳款書(shū)》(用于銀行轉(zhuǎn)賬)、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)專(zhuān)用繳款憑證》(用于收取現(xiàn)金)、《代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)通用繳款書(shū)》和《中華人民共和國(guó)專(zhuān)用稅收繳款書(shū)》等相關(guān)扣繳憑證,也就是說(shuō),企業(yè)可憑上述憑證進(jìn)行稅前扣除.

中國(guó)稅法非常注重合法、有效憑據(jù)這個(gè)形式,如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不能取得稅法規(guī)定的憑據(jù),必然不能稅前扣除,與發(fā)票相關(guān)規(guī)定有點(diǎn)類(lèi)似.

上文小編主要講述了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的減除項(xiàng)目是填什么，工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提以及撥款和支出怎么處理，工會(huì)是很多企業(yè)都有的一個(gè)組織，會(huì)計(jì)在稅務(wù)方面是需要處理好這個(gè)問(wèn)題的，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除基本規(guī)定上文有相關(guān)內(nèi)容給大家參考，還有稅務(wù)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)老師答疑！