私車公用稅務(wù)實(shí)操

財(cái)稅實(shí)操問(wèn)題探討:"私車公用"的稅務(wù)處理

某企業(yè)因公車數(shù)量有限無(wú)法滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求,于是規(guī)定員工外出辦公時(shí)可使用自己的私車,公司據(jù)實(shí)報(bào)銷其相關(guān)費(fèi)用,并將該類費(fèi)用計(jì)入"管理費(fèi)用",在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),全額進(jìn)行了稅前扣除. 那么,汽車發(fā)生的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前列支?

企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失.

因此"私車公用"所發(fā)生的費(fèi)用若想在企業(yè)所得稅前列支,必須滿足與取得應(yīng)納稅收入直接有關(guān),且能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù).

同時(shí),樂(lè)上財(cái)稅網(wǎng)建議企業(yè)在實(shí)操時(shí),注意以下幾點(diǎn):

(一)公司與員工簽訂"私車公用協(xié)議",注意不是"私車公用租賃協(xié)議",如果是租賃行為,該車輛具有運(yùn)營(yíng)資質(zhì),并且需要到當(dāng)?shù)亟煌ü芾聿块T備案.

(二)在私車公用協(xié)議中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的哪些費(fèi)用由公司承擔(dān).一般來(lái)說(shuō),因公用車發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)都可以由公司承擔(dān),而與車輛本身相關(guān)的一些費(fèi)用,如保險(xiǎn)、保養(yǎng)、驗(yàn)車等費(fèi)用不應(yīng)該由公司承擔(dān).

(三)私車公用協(xié)議最好在6個(gè)月以上.

(四)企業(yè)有完善的用車記錄,能夠準(zhǔn)確區(qū)分"因公"和"因私"發(fā)生的費(fèi)用,只有"因公"發(fā)生的費(fèi)用才能由企業(yè)承擔(dān),例如企業(yè)有嚴(yán)格的《派車單》,并由詳細(xì)的記錄,按照行使里程測(cè)算公司"因公"發(fā)生的汽油費(fèi)用.

例如:某企業(yè)與員工簽訂租車協(xié)議，同時(shí)在協(xié)議里約定工作中發(fā)生的汽車運(yùn)行費(fèi)（汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)）、汽車維修費(fèi)（維保費(fèi)、維修費(fèi)）及汽車保險(xiǎn)費(fèi)（汽車責(zé)任險(xiǎn)、汽車財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、汽車盜搶險(xiǎn)）由公司承擔(dān)。則該企業(yè)員工在為公司工作過(guò)程中發(fā)生的汽車各項(xiàng)費(fèi)用可在公司賬上報(bào)銷，且汽車運(yùn)行費(fèi)可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，但汽車維修費(fèi)及汽車保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除，同時(shí)報(bào)銷的費(fèi)用需按“工資、薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)稅。且需注意，若租車協(xié)議為無(wú)償租賃，會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅局可能會(huì)核定租金征稅。若未簽訂租車協(xié)議，員工報(bào)銷的汽車費(fèi)用，將按20%征收個(gè)稅，且汽車運(yùn)行費(fèi)也不可稅前扣除。

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