施工企業(yè)核定征收轉查賬征收新老項目怎么處理

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號第二條企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例?；谝陨隙愂照咭?guī)定，建筑企業(yè)在核定征收期間已經完工未決算的項目，根據完工百分比法確認企業(yè)所得稅收入的辦法規(guī)定，已經構成企業(yè)所得稅收入確認和依法繳納企業(yè)所得稅的納稅義務。

查賬征收和核定征收的區(qū)別

1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應稅所得率征收。

查賬征收：適用財務會計核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

核定應稅所得率征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用。

2、查賬征收與核定應稅所得率征收，關鍵是看企業(yè)的利潤率與核定應稅所得率誰高，如果是利潤率高，實行核定應稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如：企業(yè)經營收入100萬元，成本費用50萬元，流轉環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應稅所得率為25%。

查賬征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費用-流轉環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（100-50-10）×25%=10萬元。 核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元； 兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因。

3、如果企業(yè)財務核算制度不鍵全，不能正確核算成本費用的，稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤率低于核定應稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財務會計核算工作，爭取查賬征收（可以少繳稅），否則實行核定應稅所得率方式征收對有利。

通過以上建筑企業(yè)已經完工未決算項目的企業(yè)所得稅和增值稅收入的確定分析可知，建筑企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅期間發(fā)生的已經完工未決算項目，已經發(fā)生企業(yè)所得稅的納稅義務，基于核定征收企業(yè)所得稅期間的建筑企業(yè)，一般會計核算不健全，發(fā)生的成本支出都沒有發(fā)票，大部分成本支出都是白條收據入賬的考慮，在改為查賬征收企業(yè)所得稅之后，為了避免多繳納企業(yè)所得稅的風險，建議建筑企業(yè)在核定征收企業(yè)所得稅改為查賬征收前，務必與發(fā)包方進行工程決算，向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，按核定定率征收企業(yè)所得稅處理。以上就是施工企業(yè)核定征收轉查賬征收新老項目怎么處理的內容，如果你閱讀的表面內容不太明白，那么趕緊咨詢一下會計學堂在線老師吧。