居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算公式

1、計(jì)算公式

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

或： =成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率

2、關(guān)于應(yīng)稅收入

“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，應(yīng)注意：

（1）收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

（2）取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。

3、關(guān)于應(yīng)稅所得率

（1）企業(yè)具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

① 能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

② 能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

③ 通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重較大的項(xiàng)目。

（2）應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10

制造業(yè) 5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15

交通運(yùn)輸業(yè) 7-15

建筑業(yè) 8-20

飲食業(yè) 8-25

娛樂業(yè) 15-30

其他行業(yè) 10-30

4、企業(yè)不適用采取應(yīng)稅所得率方式核定企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納所得稅額。 5、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)具有哪些情形稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

企業(yè)具有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

地方省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對可納入核定征收重點(diǎn)考查范圍，也有相關(guān)的細(xì)化規(guī)定，比如遼寧省國家稅務(wù)局和遼寧省地方稅務(wù)局下發(fā)的《遼寧省企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法（暫行）》（遼國稅發(fā)[2009]42號）規(guī)定，下列的納稅人，可納入核定征收重點(diǎn)考查范圍：

1、連續(xù)零申報(bào)或虧損的企業(yè)；

2、稅負(fù)相對于同行業(yè)企業(yè)明顯偏低的企業(yè)；

4、毛利率相對同行業(yè)明顯偏低的企業(yè)；

5、成本費(fèi)用率相對同行業(yè)明顯偏高的企業(yè)；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他企業(yè)。

上述企業(yè)凡具有本辦法第三條情形之一的，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

整體上來說，對于居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算公式的介紹小編在正文中都已經(jīng)詳細(xì)的介紹，相信大家都有了一定的了解；如果后期有什么問題，歡迎大家來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢。