【案例分析一】

甲單位是一家中央級(jí)行政單位，2016年7月單位負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人以及下屬單位相關(guān)負(fù)責(zé)人就下半年本單位國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)、更換等工作內(nèi)容進(jìn)行了討論，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1) 甲單位的一批公務(wù)車報(bào)廢，需購(gòu)置一批新的公務(wù)車，因同等價(jià)位的進(jìn)口車較國(guó)產(chǎn)車的性能更優(yōu)越，甲單位經(jīng)會(huì)議研究決定購(gòu)置同等價(jià)位的進(jìn)口車。

(2)甲單位的辦公樓經(jīng)批準(zhǔn)改建，需更新一批中央空調(diào)，單位負(fù)責(zé)人在會(huì)上建議，趁此次改建之際，將該辦公樓中的老式中央空調(diào)更換為節(jié)能省電的中央空調(diào)。

(3)甲單位新設(shè)一派出機(jī)構(gòu)，新設(shè)的機(jī)構(gòu)需要配置各類資產(chǎn)，甲單位的資產(chǎn)管理處處長(zhǎng)建議，將甲單位的閑置資產(chǎn)核實(shí)公布，新設(shè)機(jī)構(gòu)能用到的可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后劃撥給新設(shè)的派出機(jī)構(gòu);其他內(nèi)部劃撥解決不了的資產(chǎn)再進(jìn)行申請(qǐng)購(gòu)置。

(4)甲單位有一處閑置房產(chǎn)，經(jīng)會(huì)議研究決定后，直接將其出租給了A股份有限公司用于經(jīng)營(yíng)。

(5)為了減少占用空間，甲單位資產(chǎn)管理處處長(zhǎng)建議將清理出來(lái)的已損壞的陳舊辦公電腦直接賣給廢品站。

(6)甲單位下屬的自負(fù)盈虧的事業(yè)單位——乙單位經(jīng)批準(zhǔn)借用甲單位的一棟辦公樓使用，2016年因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需向銀行借款500萬(wàn)元，乙單位負(fù)責(zé)人向甲單位申請(qǐng)將借用的該辦公樓用作擔(dān)保，甲單位經(jīng)會(huì)議研究后同意。

要求：請(qǐng)問(wèn)上述事項(xiàng)是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【正確答案】

(1)事項(xiàng)(1)該項(xiàng)決議不正確。除需要采購(gòu)的貨物、工程或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國(guó)境外使用而進(jìn)行采購(gòu)、法律法規(guī)定另有規(guī)定的情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)。

(2)事項(xiàng)(2)該項(xiàng)建議正確。(3)事項(xiàng)(3)該項(xiàng)建議正確。

(4)事項(xiàng)(4)該項(xiàng)決議不正確。行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

(5)事項(xiàng)(5)該項(xiàng)建議不正確。行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

(6)事項(xiàng)(6)該項(xiàng)建議行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

【案例分析二】

甲單位是一家中央級(jí)行政單位，在年底對(duì)其自身及下屬單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行了自查，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng):

(1)因2016年度下半年煤炭等能源費(fèi)的增長(zhǎng)，導(dǎo)致供暖費(fèi)預(yù)算資金不足，甲單位直接將日常公用經(jīng)費(fèi)下部分的辦公印刷費(fèi)彌補(bǔ)下半年度供暖費(fèi)的不足。

(2)甲單位的一項(xiàng)辦公室修繕項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)于2016年下半年實(shí)施，2016年2月甲單位按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，因投標(biāo)單位不足三家，所以予以了廢標(biāo)，甲單位經(jīng)會(huì)議研究決定，擬采用詢價(jià)的方式采購(gòu)。

(3)甲單位經(jīng)批準(zhǔn)擬采購(gòu)一批預(yù)算金額為1500萬(wàn)元的專用檢測(cè)儀，因?yàn)榧毙枰撆鷻z測(cè)儀，所以其采購(gòu)處處長(zhǎng)指定與其長(zhǎng)期合作的具有乙級(jí)資格的政府代理機(jī)構(gòu)——C單位為其代辦相關(guān)采購(gòu)事宜。

(4)甲單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)以財(cái)政授權(quán)的方式購(gòu)入一批存貨，財(cái)務(wù)人員增加存貨，減少零余額賬戶用款額度。

(5)附屬單位乙公司因其出納懷孕休產(chǎn)假，乙公司財(cái)務(wù)處內(nèi)部會(huì)議決定由會(huì)計(jì)兼任了出納的部分職務(wù)。

要求：請(qǐng)問(wèn)上述事項(xiàng)是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【正確答案】

(1)事項(xiàng)(1)處理正確。

(2)事項(xiàng)(2)處理不正確。

理由：廢標(biāo)后，除采購(gòu)任務(wù)取消情形外，應(yīng)當(dāng)重新組織招標(biāo);需要采取其他方式采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(3)事項(xiàng)(3)處理不正確。

理由：采購(gòu)人有權(quán)自行選擇采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采購(gòu)人指定采購(gòu)代理機(jī)構(gòu),而且取得乙級(jí)資格的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)只能代理單項(xiàng)政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額在1000萬(wàn)元人民幣以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目。

(4)事項(xiàng)(4)處理不正確。

理由：借記存貨，貸記資產(chǎn)基金——存貨;同時(shí)借記經(jīng)費(fèi)支出，貸記零余額賬戶用款額度。

(5)事項(xiàng)(5)處理不正確。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。

【案例分析三】

甲單位為某省級(jí)行政單位，按省級(jí)財(cái)政部門要求，參照?qǐng)?zhí)行中央級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。甲單位有A、B、C等下屬事業(yè)單位。2016年2月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2015年度預(yù)算執(zhí)行管理與其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：

(1)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題：

①甲單位自2015年7月1日起調(diào)整提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)，將日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)下的部分辦公費(fèi)自行調(diào)劑用于提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)。

②甲單位因后半年差旅費(fèi)超支，將當(dāng)年的項(xiàng)目支出結(jié)余資金直接用于彌補(bǔ)差旅費(fèi)超支部分。

③對(duì)A單位2015年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其下屬培訓(xùn)中心收支未納入單位預(yù)算編報(bào)范圍。

(2)其他財(cái)政收支中存在的主要問(wèn)題。

①對(duì)B單位2015年度其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，違規(guī)改變一處綜合服務(wù)樓建設(shè)項(xiàng)目的土地使用用途，與某企業(yè)合作建設(shè)酒店式公寓，并在2015年年底自行將上述相關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)讓。

②2015年7月，所屬的C單位未經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓所持有的W公司的部分股權(quán)。

③甲單位為加強(qiáng)信息化建設(shè)，維護(hù)現(xiàn)行信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性等需要，直接委托與其有過(guò)合作的S單位實(shí)施信息化基礎(chǔ)運(yùn)維工作服務(wù)，該項(xiàng)服務(wù)已經(jīng)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額，但因未納入集中采購(gòu)目錄以內(nèi)，所以未按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。

要求：請(qǐng)問(wèn)上述事項(xiàng)是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【正確答案】

預(yù)算執(zhí)行：

(1)事項(xiàng)①不正確。在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。

(2)事項(xiàng)②不正確。項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用，因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中運(yùn)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

(3)事項(xiàng)③不正確。部門在填報(bào)預(yù)算時(shí)應(yīng)做到全面考慮、完全填列，對(duì)單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。

其他財(cái)政收支

(1)事項(xiàng)①不正確。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體;并且行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

(2)事項(xiàng)③不正確。行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

(3)事項(xiàng)③不正確。達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目，擬采用非招標(biāo)采購(gòu)方式 的，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位同意后向設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)批準(zhǔn)。