跨年沖減上年未開票收入怎么處理

1.作為預提費用處理

企業(yè)所得稅是按照權責發(fā)生制原則稅前扣除費用,對于預提利息、水電費等預提費用,屬于當年度費用的,可以在當年度稅前扣除,企業(yè)需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應業(yè)務證明單據(jù).預提費用當年做納稅調整的,下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除.一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法.

2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補做原始憑證

先計入當年的費用,符合會計處理的及時性原則,但不能取得發(fā)票的話,這部分費用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時要做納稅調整.對納稅年度以后才取得發(fā)票的,繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調整,已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳.

(2)在匯算清繳結束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除.當年多繳納的所得稅,根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還.

3.實際收到發(fā)票時再入賬

對于這種情況,目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定.費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致,雖然只是時間性差異,嚴格按稅法的要求,上年度的費用不能在實際入賬年度扣除,但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的.

4.購進貨物跨年取得發(fā)票的處理

到期末貨物已經(jīng)入庫但發(fā)票賬單未到,會計制度規(guī)定期末暫估入賬.下一年度在取得發(fā)票時,這批材料的成本不一定轉入損益,可能還是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等,這種情況不影響損益,不存在納稅調整的情況.如果年底材料的成本已經(jīng)結轉到損益,也不需要進行納稅調整,這時候原材料在賬上可能出現(xiàn)負數(shù),實際收到發(fā)票時正常入賬就可以了.

未開票收入跨年怎么做會計分錄

1、確認上年度未開票收入:

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅

以前年度損益調整

2、結轉

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

3、計提及補繳附加稅

(1)補提附加稅

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-城建稅

其他應交款-教育費附加

其他應交款-地方教育費附加

(2)結轉時:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

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