可供出售金融資產(chǎn)怎么做賬

答：一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

在舊的會計(jì)準(zhǔn)則中，企業(yè)投資分為短期投資和長期投資。新會計(jì)準(zhǔn)則，在投資分類上，引進(jìn)了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進(jìn)行分類的方法。將可供出售金融資產(chǎn)定義為，初始確認(rèn)時(shí)被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

注意：可供出售金融資產(chǎn)可以是股票，也可以是債券。

二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是，新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn)，要求按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)。

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

——利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等。

三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，作為投資收益核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動，并非如交易性金融資產(chǎn)那樣計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入所有者權(quán)益。同時(shí)，對持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，若有客觀證據(jù)表明其確實(shí)發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且在合理情況下，其簡直是可以轉(zhuǎn)回的。

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

2.債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

借：應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

貸：投資收益

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

四、可供出售金融資產(chǎn)的處置

1.收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

投資收益(賣虧了，在借方)

2.將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

借：其他綜合收益(有可能在貸方)

貸：投資收益。

可供出售金融資產(chǎn)怎么做賬?這里要說明一下，因?yàn)椤捌渌C合收益”是權(quán)益類科目，所以實(shí)務(wù)中轉(zhuǎn)入到“投資收益”是會影響損益的金額的。