進口增值稅計入成本嗎

一、增值稅不計入存貨成本,因為增值稅屬于價外稅,不能計入成本中.

二、具體會計分錄是:

借:庫存商品等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸:銀行存款等

三、存貨成本的構(gòu)成:

1、商品購買時的發(fā)票價格(價目表價格扣除商業(yè)折扣)減去購貨折扣;

2、商品在運輸中由買方負(fù)擔(dān)的運費、保險費、稅款支出和在途正常損耗等;

3、處理費用,例如對運輸中弄皺的衣服重新加以燙平的費用.

四、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額.

進口增值稅的計算公式

進口增值稅,是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種.不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象,進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅.

我國稅法規(guī)定,納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時,不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金).組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率

需要注意的是,進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額.

進口增值稅計算公式 : 進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

1、報關(guān)的時候,報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號.

2、海關(guān)審核后,根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進口關(guān)稅和代征增值稅.

海關(guān)收的稅包括兩部分:

1)進口關(guān)稅

2)代征增值稅

代征增值稅的完稅價格=進口關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅的稅款金額

代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率

征稅范圍

凡是申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物.

只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物,是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物,是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]128)附件1《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法》的規(guī)定:

增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天后的第一個申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》(國稅發(fā)[2004]148)的規(guī)定:納稅人進口貨物,凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的,無論其是否已經(jīng)支付貨款,其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證.

進口增值稅計入成本嗎?在了解這個問題之前,大家要清楚增值稅的屬性,大家應(yīng)該都不難理解,增值稅是價外稅,所以也就不能計入成本了,關(guān)于進口增值稅的計算公式會計學(xué)堂小編在上文已經(jīng)給大家詳細(xì)說明了,大家覺得有幫助的話請繼續(xù)支持我們小編.