外幣借款利息匯兌差額怎么理解

外幣專門借款匯兌差額是指企業(yè)外幣專門借款時,借款日和外幣使用日不是同一天,匯率往往不一樣,而產(chǎn)生的匯兌差額.由于企業(yè)取得外幣借款日、使用外幣借款日和會計結(jié)算日往往不一致,計入固定資產(chǎn)成本.

外幣專門借款匯兌差額一般需要資本化.在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本.而除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用,計入當(dāng)期損益.

當(dāng)企業(yè)為以建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入的專門借款為外幣借款時,外匯匯率又在隨時發(fā)生變化,因此,外幣借款會產(chǎn)生匯兌差額.相應(yīng)地,外幣借款所產(chǎn)生的匯兌差額,是購建固定資產(chǎn)的一項代價,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本.

借款匯兌差額進(jìn)入哪里

外幣專門借款匯兌差額是難以避免的,一般認(rèn)為,只要匯率發(fā)生變動,就應(yīng)在期末確認(rèn)其匯兌損益實現(xiàn),而不管其實實際的業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生,外幣買入賣出已經(jīng)發(fā)生,外幣性的債權(quán)、債務(wù)在本期已經(jīng)結(jié)算,以此作為確認(rèn)匯兌損益的依據(jù),未實現(xiàn)的匯兌損益要遞延到以后會計期間.

外幣匯兌差額也對公司利潤影響.在2016年,以中國國航為例,2016公司上半年營業(yè)收入同比增長4.64%,但在航空油料成本同比減少23.32億元的情況下,歸屬上市公司股東的凈利潤同比下降了12.45%,其中一個重要原因就是匯兌凈損失達(dá)16.98億元.航空公司也都采取了一些措施減少匯兌損失.

企業(yè)使用專門借款外幣時,若企業(yè)將外幣存款向銀行兌換人民幣,銀行要按兌換當(dāng)天牌價的買價計算.企業(yè)將外幣向銀行兌換另一種外幣時,應(yīng)按實際兌入的外幣金額和企業(yè)選用的匯率折合為記賬本位幣,按實際兌出的外幣金額和企業(yè)選用的匯率折合記賬本位幣,兩者差額計入?yún)R兌損益.

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