通用申報(bào)表工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)怎么填

通用申報(bào)表里的工會經(jīng)費(fèi)

應(yīng)稅項(xiàng)=申報(bào)的職工人數(shù)的工資總額,減除項(xiàng)一般不填寫.

填報(bào)新版申報(bào)表有哪些注意事項(xiàng)

一、新版填報(bào)

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出等納稅調(diào)整項(xiàng)目,應(yīng)填報(bào)a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》.具體填報(bào)過程見附圖.(附圖詳見報(bào)紙)

需要注意的是,應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)的扣除理解為"一項(xiàng)規(guī)定了上限的特定的費(fèi)用支出".a105050表第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額",指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值.納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費(fèi)金額"減去"職工福利費(fèi)的稅收金額"的余額即為本項(xiàng)納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列.

因此,首先,在填報(bào)思維上,不能簡單地把第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積".其次,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,從已發(fā)生的職工福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容即項(xiàng)目、金額以及支付憑證等方面,對此項(xiàng)扣除事項(xiàng)進(jìn)行綜合審核、計(jì)算,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費(fèi)金額.再次,比較兩者,取小值作為"職工福利費(fèi)的稅收金額".最后,計(jì)算填報(bào)納稅調(diào)整減少金額.

二、計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,職工福利費(fèi)以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù),在14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.

作為計(jì)算福利費(fèi)扣除上限的基數(shù)的職工薪酬應(yīng)具有合理性.具體包括以下幾方面:制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

工資、薪金總額為納稅人按照上述規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.

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