代收代付的差額收入如何做賬

差額計(jì)入營業(yè)外收支

代收代付不需要發(fā)票,通過"其他應(yīng)收款"(或應(yīng)付款)處理.但要注意:代墊款項(xiàng)對(duì)稅務(wù)來說很敏感,掛賬單位名稱必須和發(fā)票注明的相符.

墊付款時(shí),根據(jù)墊付費(fèi)用單據(jù),

借:其他應(yīng)收款--丙方

貸:銀行存款

等收到丙方提供的發(fā)票后,根據(jù)發(fā)票復(fù)印件及收到乙方款的收款收據(jù),

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--丙方

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活度動(dòng)中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù).

代收代付僅是墊付資金,不存在其他交易或利得,不屬于開發(fā)票的額范圍.

代收代付貨物的涉稅問題

財(cái)稅字〔1994〕26號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知五、關(guān)于代購貨物征稅問題:

代購貨物行為,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅.

(一)受托方不墊付資金;

(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi).

因此受托方僅就收取的手續(xù)費(fèi)繳納增值稅,開具增值稅發(fā)票.

企業(yè)代收代付的款項(xiàng)無論是政府性基金還是代辦的保險(xiǎn)費(fèi)還是代委托方收付的款項(xiàng),關(guān)鍵點(diǎn)是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會(huì)向支付方開具發(fā)票,企業(yè)在中間只起到代收代付的作用,因此,此類款項(xiàng)均不作為銷售額確認(rèn),不繳納增值稅,企業(yè)就此部分的金額不得開具增值稅發(fā)票.

針對(duì)代收代付,本文講解了代收代付的差額收入如何做賬以及相關(guān)稅務(wù)問題.首先差額,多出或者少出相對(duì)應(yīng)的就計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出,因?yàn)檫@不屬于業(yè)務(wù)范圍內(nèi).會(huì)計(jì)學(xué)堂持續(xù)更新豐富的財(cái)會(huì)干貨文章,有需要的可以多看看.