過路過橋費電子發(fā)票如何抵扣

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.也就是說通行費增值稅電子普通發(fā)票必須是"2018年1月1日及以后的".

實際發(fā)生通行費用后,通過經(jīng)營性公路的部分由收費公路經(jīng)營管理單位開具左上角標(biāo)識"通行費"字樣,稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(征稅發(fā)票).

通行費增值稅電子普通發(fā)票有抵扣期限嗎

(1)增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息.

(2)按照有關(guān)規(guī)定不適用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳,由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認(rèn).

收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

通行費電子發(fā)票抵扣要求:

1、 須登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺或至稅務(wù)大廳進行勾選認(rèn)證.

2、 認(rèn)證期限也為360日.

3、 納稅申報時填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中.

提醒:

1、 通過經(jīng)營性收費公路取得的電子發(fā)票為"征稅"發(fā)票,可以認(rèn)證抵扣,通過政府還貸性收費公路取得的電子發(fā)票為"不征稅"發(fā)票,不可以認(rèn)證抵扣.

2、 ETC卡或用戶卡充值時,只能開具"不征稅"電子發(fā)票,不能抵扣且通行經(jīng)營性收費公路后不能再開具"征稅"電子發(fā)票.

3、 若ETC卡或用戶卡充值時不開具發(fā)票,通行經(jīng)營性收費公路后可開具"征稅"電子發(fā)票,可以認(rèn)證抵扣.

政策依據(jù):

財稅〔2017〕90號

七、自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:

(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)本通知所稱通行費,是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用.

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)自2018年1月1日起停止執(zhí)行.

交通運輸部公告2017年第66號

四、通行費電子發(fā)票其他規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息.或由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認(rèn).

收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

(二)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額,在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中.

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