2018年初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一)初始取得時

會計處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(交易費用)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

(二)宣告分紅或利息到期時

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目。

會計分錄：

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

收到股利或利息時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

三、交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當(dāng)期投資損益;同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。

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會計處理：

借：銀行存款等(售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

將上述分錄分解為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

差額：投資收益

同時：

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：投資收益

【單選題】

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是(　)。

A、取得交易性金融資產(chǎn)時，要按取得的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

B、應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用發(fā)生時計入投資收益

C、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益

D、處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益

【答案】B

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。選項A，對于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益;選項C，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益;選項D，處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

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