2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章知識點:持有至到期投資

2017-08-14 10:20 來源:網(wǎng)友分享
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第一章 資產(chǎn)

知識點:持有至到期投資

1.持有至到期投資的特點和內(nèi)容

特點:

(1)到期日固定

(2)回收金額固定或可確定

(3)有明確意圖和能力持有至到期

內(nèi)容:通常包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

2.持有至到期投資的賬務(wù)處理

(1)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

"持有至到期投資"科目核算該資產(chǎn)的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置"成本"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計利息"等明細科目進行核算。

(2)持有至到期投資的取得

企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

注意:

企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。

(3)持有至到期投資的利息收入

企業(yè)在持有至到期投資的會計期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負債表日,按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進行會計處理。

(4)持有至到期投資減值

第一,減值的判定:資產(chǎn)負債表日,持有至到期投資的賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;

第二,減值損失的處理:計入資產(chǎn)減值損失;

第三,轉(zhuǎn)回:在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

(5)持有至到期投資的出售

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