2018初級會計職稱考試模擬題:多項選擇題
1.下列各項中,不屬于城建稅和教育費附加計稅依據(jù)的有( )。
A、實際繳納的增值稅
B、土地增值稅
C、進口環(huán)節(jié)增值稅
D、進口環(huán)節(jié)消費稅
2.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年1月在境內(nèi)向煙葉銷售者收購煙葉一批,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明煙葉收購價款5萬元,甲企業(yè)按照收購價款的10%支付給煙葉銷售者價外補貼,則下列關于上述業(yè)務的有關稅務處理,正確的有(
)。
A、甲企業(yè)應繳納煙葉稅1、1萬元
B、煙葉銷售者應繳納煙葉稅1、1萬元
C、甲企業(yè)準予抵扣增值稅進項稅額為0、72萬元
D、甲企業(yè)準予抵扣增值稅進項稅額為0、86萬元
答案與解析
1.【答案】 B, C, D
【解析】
城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅;海關對進口產(chǎn)品代征增值稅和消費稅的,不征收城建稅和教育費附加。
2.【答案】 A, D
【解析】
煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購煙葉的單位”,煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的收購金額,具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。甲企業(yè)應繳納煙葉稅=5×(1+10%)×20%=1、1(萬元);甲企業(yè)準予抵扣增值稅進項稅額=[5×(1+10%)+1、1]×13%=0、86(萬元)。
多選題
1. 下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A、銷售商品發(fā)生的展覽費
B、出售單獨計價的包裝物取得的凈收入
C、出售固定資產(chǎn)的凈損失
D、確認的資產(chǎn)減值損失
2. 下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、出租包裝物取得的收入
C、所得稅費用
D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
答案及解析
1. 【答案】 A, B, D
【解析】
銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用;出售單獨計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出;確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。
【知識點】 利潤表
2. 【答案】 B, D
【解析】
選項A應該計入到營業(yè)外收入,影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;選項B計入其他業(yè)務收入影響營業(yè)收入進而影響營業(yè)利潤;選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤;選項D計入其他業(yè)務成本,影響營業(yè)成本,進而影響營業(yè)利潤。
【知識點】 本年利潤