無法支付的應(yīng)付付賬轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外收入嗎?

無法支付的應(yīng)付付賬轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外收入.

長期掛賬無法支付"應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù):

(一)所得稅法.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入.另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)作為其他收入,并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅.

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則(2006)》的規(guī)定:直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失.另外從實(shí)務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計(jì)入"營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得",以及制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同,減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的角度出發(fā),確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)計(jì)入企業(yè)的"營業(yè)外收入"科目,作為企業(yè)的利得計(jì)人當(dāng)期利潤.

"長期掛賬無法支付"應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理:

"長期掛賬無法支付"應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時(shí)

借:應(yīng)付賬款

貸:營業(yè)外收入--無法支付的款項(xiàng)

由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定列入其他收入的應(yīng)付款項(xiàng)為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),所以須取得確實(shí)無法支付的各項(xiàng)證明.債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時(shí),即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng).

首先,就明確債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的條件.根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》,企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?(2)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)?(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;(6)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.

其次,債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù).根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號(hào)相關(guān)規(guī)定:企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù):(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;(2)法院的敗訴判決書、裁決書,或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(3)工商部門的注銷、吊銷證明;(4)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件;(5)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明;(6)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明;(7)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明;(8)其他相關(guān)證明.

另外,逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的,由企業(yè)作出專項(xiàng)說明,對(duì)確實(shí)不能收回的部分,認(rèn)定為損失.

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng),企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的,并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認(rèn)定為損失.

以此類推,當(dāng)債務(wù)人取得債權(quán)人符合上述六種情況的相關(guān)證明時(shí),即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),同時(shí)提交稅務(wù)局相關(guān)證明進(jìn)行審查、備案,審查通過后可列入營業(yè)外收入.

計(jì)入營業(yè)外收入的有哪些?

計(jì)入營業(yè)外收入的有:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等.

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