攤余成本計量和公允價值計量怎么做?

1、金融資產(chǎn)期末采用攤余成本進行計量,是金融資產(chǎn)期末計量使用攤余成本法.

2、攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.

3、金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

①實際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

④未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率

⑤未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率

金融資產(chǎn)中持有至到期投資是使用攤余成本進行計量的,這是一個計量方式,期末攤余成本是其的賬面價值,可供出售金融資產(chǎn)是按公允價值進行后續(xù)計量的,攤余成本只是用來算債券的實際利息收入的.

公允價值通常采用市價法、類似項目法和股價技術(shù)法來計量.

市價法

市場價格,不論其來源如何,都被認為是對資產(chǎn)和負債的公允價值最好的反映.一個公開市場上的價格,通常是公允的和可接受的,對于某些資產(chǎn)或負債而言也是容易得到的.市價法就是指直接引用所計量項目的市場價格作為其公允價值的公允價值計量方法.

類似項目法

在找不到所計量項目的市場價格的情況下,可以使用所計量項目類似項目的市場價格作為其公允價值.類似項目法應(yīng)用時,最關(guān)鍵的就是類似項目的確定.所謂的類似項目是那些與所計量的項目具有相同的現(xiàn)金流量形式的項目.因為,具有相似的現(xiàn)金流量形式的兩個項目,對于經(jīng)濟狀況變化的反應(yīng)也是相似的.

在判定一個項目是所計量項目的類似項目之后,并不意味著其市場價格就成了所計量項目的公允價值或者成為該項目公允價值的參考價值,還應(yīng)該參照前述市價法部分市價法應(yīng)用中應(yīng)注意的問題,以及市場價格失靈的情況做出判斷和調(diào)整.

估價技術(shù)法

運用估價技術(shù)法首先要明確其應(yīng)用條件."不存在或只有很少的市場價格信息的情況"是指至少存在下述情況之一的情形:(1)一項現(xiàn)時或近期的交易是不可能或很困難的;(2)該資產(chǎn)或負債是獨特的或非常的不尋常;(3)雖然存在交易,但市場參與者對其交易的價格或估價技術(shù)保密.在上述情況下,就不得不考慮采用適當(dāng)?shù)墓纼r技術(shù),來確定資產(chǎn)或負債的公允價值.

攤余成本的交易費用計入哪里?

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用計入金融資產(chǎn)的成本核算,而不是通過投資收益科目核算.

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用賬務(wù)處理是,

借:持有至到期投資等科目,

貸:銀行存款等科目.

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