采用年終結(jié)算方式扣繳專(zhuān)項(xiàng)債券本息費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

(一)省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券本金,通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí).

借:暫付款--地方政府--基金債務(wù)還本支出貸:與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí),對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的還本支出借:債務(wù)還本支出--地方政府債務(wù)還本支出--專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)還本支出--基金債務(wù)還本支出貸:暫付款--地方政府--基金債務(wù)還本支出上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)

借:與下級(jí)往來(lái)

貸:暫存款/暫付款--地方政府--基金債務(wù)還本支出(二)省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券利息,通過(guò)年終結(jié)算扣繳利息時(shí).

借:暫付款--地方政府--基金債務(wù)付息支出貸:與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí),對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的付息支出借:基金預(yù)算支出--債務(wù)付息支出--地方政府債務(wù)付息支出--專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)付息支出--基金債務(wù)付息支出貸:暫付款--地方政府--基金債務(wù)付息支出上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)

借:與下級(jí)往來(lái)

貸:暫存款/暫付款--地方政府--基金債務(wù)付息支出(三)省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用,通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí).

借:暫付款--地方政府--基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用貸:與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí),對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的發(fā)行相關(guān)費(fèi)用支出借:基金預(yù)算支出--債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出--地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出--專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出--基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出貸:暫付款--地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

上級(jí)財(cái)政部門(mén)年終結(jié)算扣繳時(shí)

借:與下級(jí)往來(lái)

貸:暫存款/暫付款--地方政府--基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用(四)省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)未按時(shí)上繳地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券還本付息資金的,通過(guò)年終結(jié)算扣繳罰息時(shí).

借:上解支出--基金

貸:與上級(jí)往來(lái)

上級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)處理為:

借:與下級(jí)往來(lái)

貸:上解收入--基金

新增專(zhuān)項(xiàng)債券可以支出建設(shè)管理費(fèi)嗎?

首先我們來(lái)看債基的分類(lèi).關(guān)于債基的分類(lèi),主要有三種方式,分別是"根據(jù)投資策略的不同"、"根據(jù)所投債券的不同"和"根據(jù)所投股票比例的不同"來(lái)分類(lèi)的.

1.根據(jù)投資策略的不同,債券基金可以分為主動(dòng)型債券基金和指數(shù)型債券基金.前者是由基金經(jīng)理主動(dòng)幫你挑選債券進(jìn)行投資,后者是被動(dòng)跟蹤債券指數(shù)進(jìn)行投資.

2.根據(jù)所投債券的不同(利率債和信用債),主動(dòng)型債券基金可以分為信用債券基金和普通債券基金.其中信用債券基金,指的是信用債的投資比例不低于80%的債券基金.

這里稍微解釋一下,什么是利率債和信用債?

利率債,主要是指國(guó)債、地方政府債券、政策性金融債和央行票據(jù).也就是說(shuō),利率債都是有政府背書(shū)的,所以基本上不存在違約風(fēng)險(xiǎn).

信用債,就是各種公司發(fā)的債券.與利率債的發(fā)行主體相比,信用債是有違約風(fēng)險(xiǎn)的.當(dāng)然信用債的利息肯定會(huì)比利率債高,要不然,大家都去買(mǎi)沒(méi)有違約風(fēng)險(xiǎn)的利率債了.

所以投資信用債基就不會(huì)有基金踩雷的風(fēng)險(xiǎn),而投資普通債基就會(huì)存在這樣的風(fēng)險(xiǎn).當(dāng)然如果基金規(guī)模很大且機(jī)構(gòu)持有人占比不高的情況下,這種影響對(duì)普通債基可以忽略不計(jì).

3. 根據(jù)所投股票比例的不同,主動(dòng)型債券基金又可以分為:純債債券基金、一級(jí)債券基金、二級(jí)債券基金和可轉(zhuǎn)債基金等.

上文介紹了采用年終結(jié)算方式扣繳專(zhuān)項(xiàng)債券本息費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,我們根據(jù)規(guī)定操作就可以了,這個(gè)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要,所以說(shuō)大家在進(jìn)行操作的時(shí)候一定要嚴(yán)格執(zhí)行,最好是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,處理起來(lái)比較麻煩,以上就是全部?jī)?nèi)容了,有興趣可以關(guān)注官網(wǎng)更新!