存貨毀損進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

存貨毀損進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理:

如果是由于管理不善造成的存貨毀損,應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,即管理不善造成的原材料毀損,作出如下處理:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,

貸:存貨,

借:管理費(fèi)用,

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),

由于自然災(zāi)害造成的原材料毀損,不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,如下:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,

貸:原材料,

借:營業(yè)外支出,

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

企業(yè)哪些情況不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

新修訂的《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定了以下幾種情形的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

對(duì)照以上規(guī)定可以看出,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核心問題是正確區(qū)分和判斷正常損失與非正常損失,才能正確處理正常損失與非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,《增值稅暫行條例》第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.該規(guī)定對(duì)需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失作了限制性解釋,僅列舉了"因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失"3種情形.

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