生產(chǎn)企業(yè)出口貨物附加稅費(fèi)的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物涉及附加稅費(fèi)是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅,并與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行"免、抵、退"稅辦法與"先征后退"辦法相比,只不過(guò)是將退稅環(huán)節(jié)前移,把"征、退兩條線(xiàn)"變?yōu)?征與免、抵、退稅"合一的坐支法,生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅,可依經(jīng)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中"當(dāng)期免抵稅額"計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

【例】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為9%,2007年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:

購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證,上月末留抵稅額5萬(wàn)元,本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,收到價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元存入銀行.本月出口貨物離岸價(jià)USD50萬(wàn),前期出口貨物本期收齊出口單證銷(xiāo)售額和本期出口單證齊全銷(xiāo)售額合計(jì)USD40萬(wàn),外匯人民幣牌價(jià)為7.3.當(dāng)期免抵稅額為164800元,如果企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%.則:

應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=164800×7%=11536(元)

應(yīng)繳教育費(fèi)附加=164800×3%=4944(元)

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加         16480

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅  11536

應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加      4944

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅附加稅的基數(shù)怎么確定

《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定"當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加"

出口企業(yè)按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中所列的免、抵稅額確定申報(bào)城建稅及附加.出口退稅額不用計(jì)征城建稅及附加.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))規(guī)定,自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

上文講述了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物附加稅費(fèi)的核算,計(jì)稅依據(jù)是當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅,我們操作的時(shí)候一定要符合以上的要求就是可以的,如果你在實(shí)際操作時(shí)實(shí)在不知道的可以參考上文整理的資料,看完本文介紹你知道了嗎?以上就是本網(wǎng)小編整理的全部?jī)?nèi)容!