購貨方退貨并已運回銷貨方需要怎么開具紅字發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定:"一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,).《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證."

第二十條規(guī)定:"同時具備下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為'納稅人識別號認證不符'、'專用發(fā)票代碼、號碼認證不符'.

開具紅字的具體流程:

1、《信息表》的填開:

(1)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的:購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的:購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息.

(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的:銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》.銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息.

2、《信息表》的校驗

主管稅務機關(guān)網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗.

3、紅字專用發(fā)票的開具

銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具.紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應.

《發(fā)票管理辦法實施細則》第四章第三十四條規(guī)定:開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回,需開具紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票.

1.受理審核

(1)主管稅務機關(guān)應根據(jù)此下四種情況審核購買方或銷售方填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》以及書面材料:

①因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,審核購買方填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》中填寫的具體原因以及相對應的藍字專用發(fā)票信息.

②購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》中填寫的具體原因以及相對應的藍字專用發(fā)票信息.

(2)審核發(fā)現(xiàn)報送的資料不完整不齊全,存在疑點,未按照規(guī)定加蓋印章,或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定等情況應當場一次性告知納稅人補正.

2.核準

審核無誤的,主管稅務機關(guān)當場出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)交代開稅務機關(guān).

3.資料歸檔

開具紅字發(fā)票如何做賬?

開具紅字發(fā)票的賬務處理是:

借:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸:應收賬款等科目

沖銷之前結(jié)轉(zhuǎn)的銷售貨物成本

借:庫存商品-某某產(chǎn)品

貸:主營業(yè)務成本

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"購貨方退貨并已運回銷貨方需要怎么開具紅字發(fā)票?"這一問題的全部解答.購貨方退貨并已運回的情況下,我們銷貨方不能直接作廢其發(fā)票,需要按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票處理.具體的開具流程,可以參考上述信息.