進料加工企業(yè)的增值稅如何處理

進料加工貿易是企業(yè)用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料,加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式.在我國,對于進料加工貿易方式,料件進口環(huán)節(jié)免稅,加工成產品外銷出口適用"免、抵、退"稅政策.外商投資企業(yè)從事進料加工貿易增值稅的處理與內資企業(yè)是一樣的.

國家稅務總局關于印發(fā)《生產企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程》(試行)的通知(國稅發(fā)[2002]11號)第四條規(guī)定,《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的辦理:

1.進料加工業(yè)務的登記.開展進料加工業(yè)務的企業(yè),在第一次進料之前,應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》,向退稅部門辦理登記備案手續(xù).

2.《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具.開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向退稅部門申報辦理"免、抵、退"稅時,應填報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》,退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》.

采用"實耗法"的,《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部(包括單證不齊全部分)進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具;采用"購進法"的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具.

3.進料加工業(yè)務的核銷.生產企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前,持手冊原件及《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù).退稅部門根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》,與當期出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算.

地稅繳納增值附加稅的會計分錄

1. 計時做

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅

貸 :應交稅費-應交教育費附加

貸:應交稅費-地方教育附加費等;

2. 繳納稅費做:

借:應交稅費-應交城建稅

借 :應交稅費-應交教育費附加

借:應交稅費-地方教育附加費等;

貸:銀行存款

進料加工企業(yè)的增值稅如何處理?整體上來說,其實通過小編老師整理的相關介紹資料,相信你們都知道外商企業(yè)的進料加工稅收處理政策和內資企業(yè)的處理都是一致的.小編老師相信你們都明白是可以享受"免、抵、退"稅政策.更多相關的稅收資料都可以來這里進行學習的.