2018年經(jīng)濟法基礎(chǔ)初級：進口貨物應(yīng)納增值稅的計算

【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.117×17%=19.89(萬元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司進口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

進口貨物應(yīng)納增值稅的計算

納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

1.進口應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率

2.進口非應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率

【舉例】

甲公司是增值稅一般納稅人，5月從國外進口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬元，同時支付運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費金額為8萬元。

在本案中：

(1)進口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+100×10%)×17%=18.7(萬元)

(2)允許抵扣的增值稅進項稅額=18.7+8×11%=19.58(萬元)

(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×17%-19.58=14.42(萬元)。

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