一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)在填列資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，假設(shè)不考慮計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，以下表達(dá)正確的是( )。

A.根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末余額填列

B.根據(jù)預(yù)付賬款借方余額合計(jì)數(shù)，加上應(yīng)付賬款借方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)預(yù)付賬款貸方余額合計(jì)數(shù)，加上應(yīng)付賬款貸方余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)預(yù)付賬款借方余額合計(jì)數(shù)，加上應(yīng)付賬款貸方余額合計(jì)數(shù)填列

2、2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200
000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A、借：短期借款　200 000

應(yīng)付利息　2 000

貸：銀行存款　202 000

B、借：短期借款　200 000

應(yīng)付利息　1 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　1 000

貸：銀行存款　202 000

C、借：短期借款　200 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　2 000

貸：銀行存款　202 000

D、借：短期借款　202 000

貸：銀行存款　202 000

3.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入( )。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.管理費(fèi)用

D.在建工程

4.以下企業(yè)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列方法正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)期末余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額

B.固定資產(chǎn)期末余額+固定資產(chǎn)清理期末余額

C.固定資產(chǎn)+在建工程期末余額

D.固定資產(chǎn)+工程物資期末余額

5.某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為(　)元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、92000

6.企業(yè)用于在建工程購(gòu)入的材料，如果期末尚有結(jié)余，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表( )項(xiàng)目下列示。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.存貨

D.工程物資

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有(　)。

A.計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊

B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)

2.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

A.所得稅費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

3.下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是(　)。

A.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出

B.超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬

C.國(guó)庫(kù)券利息收入

D.稅收滯納金支出

4.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧

B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.人為責(zé)任造成的原材料損失

5..下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有(　)。

A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

三、判斷題

1.企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。(　)

2.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。(　)

3.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。(　)

【答案與解析】

一、單選題

1.【答案】B

【解析】在不考慮計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 。

2.【答案】C

【解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款

3.【答案】C

【解析】本題考核籌建期間長(zhǎng)期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

4.【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目期末余額減累計(jì)折舊減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列。在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理分別填列在相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目下。

5.【答案】A

【解析】本題的分錄是：

借：管理費(fèi)用　　　　　　117000

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　117000

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　75000

貸：庫(kù)存商品　　　　75000

6.【答案】D

【解析】企業(yè)購(gòu)入的專門用于在建工程的材料等物資，期末余額應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“工程物資”項(xiàng)目下。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤(rùn)。

2.【答案】BCD

【解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

3.【答案】ABD

【解析】超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

4.【答案】ABD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

5.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，影響的是凈利潤(rùn)。

三、判斷題

1.【答案】錯(cuò)

【解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

2.【答案】錯(cuò)

【解析】本題考核應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項(xiàng)。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會(huì)計(jì)上已將其計(jì)入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目增加應(yīng)納稅所得額。

3.【答案】對(duì)

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