經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2018年初級(jí)考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)憑票直接抵扣和憑票計(jì)算抵扣

1.增值稅扣稅憑證

(1)種類：

①?gòu)匿N售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

⑤從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證(中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書)。

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限

2.憑票按票面注明稅額抵扣

【規(guī)定】：

(1)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【注意】：

【1】納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，準(zhǔn)予依法從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【2】一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

【3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【4】自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【5】(1)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(2)取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(3)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

憑票計(jì)算抵扣

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(二)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

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