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分解計(jì)算:業(yè)務(wù)(1):計(jì)稅銷售額=1.9x35+0.26/(1+13%)=66.73 (萬元)白酒包裝物押金收到就要價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。增值稅銷項(xiàng)稅=66.73x13%=8.67 (萬元)。消費(fèi)稅=35x1000/10000+66.73x20% =16.85 (萬元)。業(yè)務(wù)(2):換取消費(fèi)資料需用最髙銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅,增值稅使用平均價(jià)。消費(fèi)稅=2x1000/10000+2x2x20%=1(萬元) 增值稅銷項(xiàng)稅=1.9x2x13%=0.49(萬元) 外購用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,該業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票更不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 業(yè)務(wù)(3):計(jì)稅銷售額=1.9x3=5.70(萬元)。增值稅銷項(xiàng)稅=5.70x13%=0.74 (萬元)。消費(fèi)稅=3x1000/10000+5.70x20%=1.44 (萬元) 業(yè)務(wù)(4):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1x13%=0.13 (萬元)。 業(yè)務(wù)(5):加工費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2x13%=0.26 (萬元)。代收代繳的消費(fèi)稅按照乙酒廠同類價(jià)格,不必組價(jià)。代收代繳的消費(fèi)稅=5x1000/10000+1.6x5x20%=2.10 (萬元) 業(yè)務(wù)(6):計(jì)稅銷售額=3x5.5=16.50(萬元)。增值稅銷項(xiàng)稅=16.5x13%=2.15 (萬元)。核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算過程:高粱耗用數(shù)量=5.5噸x2.6=14.3 (噸)。允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=14.3x0.39x13%/(1+13%)=0.64 (萬元)。消費(fèi)稅=5.5x1000/10000+16.5x20%=3.85 (萬元) 業(yè)務(wù)(7):甲酒廠向W市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅=24/(1+9%)x3%=0.66 (萬元)。甲酒廠向P市稅務(wù)局申報(bào)出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅=24/(1+9%)x9%=1.98 (萬元)??鄢齏市預(yù)繳稅款后,在P市實(shí)際納稅=1.98-0.66=1.32 (萬元)。 答案計(jì)算過程:甲酒廠上述第(1)、(2)、(3)筆業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納的消費(fèi)稅=16.85+1+1.44=19.29 (萬元)。
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