AA桂林工商稅務(wù)代辦恒榮小譚 追問(wèn)

2018-05-26 13:01

這的初加工怎么理解？是只提供初加工收取的加工費(fèi)免稅么？還是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工后再銷(xiāo)售也免征企業(yè)所得稅？

王雁鳴老師 解答

2018-05-26 13:09

您好，初加工，一般是指的精選，去皮，磨粉等工藝，只是提供初加工收取的加工費(fèi)，免稅的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）第五條第一項(xiàng)規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。 
收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工后再銷(xiāo)售也免征企業(yè)所得稅 
 
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的 農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行） （2008 年版）  
  
  一、種植業(yè)類(lèi)  
  （一）糧食初加工  
  1.小麥初加工。通過(guò)對(duì)小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、 
分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的小麥面粉及各種專(zhuān)用粉。  
  2.稻米初加工。通過(guò)對(duì)稻谷進(jìn)行清理、脫殼、碾米（或不碾 
米）、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的成品糧及其初制 
品，具體包括大米、蒸谷米。  
  3.玉米初加工。通過(guò)對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分 
離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、 
玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、 
包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、 
花色玉米、玉米籽粒）。  
  4.薯類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)馬鈴薯、甘薯等薯類(lèi)進(jìn)行清洗、去皮、 
磋磨、切制、干燥、冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成薯 
類(lèi)初級(jí)制品。具體包括：薯粉、薯片、薯?xiàng)l。  
  5.食用豆類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類(lèi) 
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進(jìn)行清理去雜、浸洗、晾曬、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成 
的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。  
  6.其他類(lèi)糧食初加工。通過(guò)對(duì)燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜 
糧進(jìn)行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡(jiǎn)單 
加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、 
蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。  
  （二）林木產(chǎn)品初加工  
  通過(guò)將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、 
去葉、鋸段等簡(jiǎn)單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。  
  （三）園藝植物初加工  
  1.蔬菜初加工  
  （ 1）將新鮮蔬菜通過(guò)清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級(jí)、包裝 
等簡(jiǎn)單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。  
  （ 2）利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過(guò)低溫貯藏，以備淡季供 
應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類(lèi)、葉類(lèi)、豆類(lèi)、瓜類(lèi)、蔥蒜類(lèi)、柿 
子椒、蒜苔。  
  （ 3）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過(guò)干制 
等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、 
冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。  
  * 以蔬菜為原料制作的各類(lèi)蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、 
玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如 
胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。  
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  2.水果初加工。通過(guò)對(duì)新鮮水果（含各類(lèi)山野果）清洗、脫 
殼、切塊（片）、分類(lèi)、儲(chǔ)藏保鮮、速凍、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn) 
單加工處理，制成的各類(lèi)水果、果干、原漿果汁、果仁、堅(jiān)果。  
  3.花卉及觀賞植物初加工。通過(guò)對(duì)觀賞用、綠化及其它各種 
用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲(chǔ)藏、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加 
工處理，制成的各類(lèi)鮮、干花。  
  （四）油料植物初加工  
  通過(guò)對(duì)菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、 
茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進(jìn)行清理、 
熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡(jiǎn)單加工處理，制成的 
植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵 
花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、 
紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。  
  * 精煉植物油不屬于初加工范圍。  
  （五）糖料植物初加工  
  通過(guò)對(duì)各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、 
切割、壓榨等簡(jiǎn)單加工處理，制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品。  
  （六）茶葉初加工  
  通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、 
揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛 
茶。  
  * 精制茶、邊銷(xiāo)茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不 
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屬于初加工范圍。  
  （七）藥用植物初加工  
  通過(guò)對(duì)各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)、種子等， 
進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡(jiǎn)單 
加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。  
  * 加工的各類(lèi)中成藥不屬于初加工范圍。  
  （八）纖維植物初加工  
  1.棉花初加工。通過(guò)軋花、剝絨等脫絨工序簡(jiǎn)單加工處理， 
制成的皮棉、短絨、棉籽。  
  2.麻類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)各種麻類(lèi)作物（大麻、黃麻、槿麻、 
苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進(jìn)行脫膠、抽絲等 
簡(jiǎn)單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。  
  3.蠶繭初加工。通過(guò)烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡(jiǎn)單 
加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。  
  （九）熱帶、南亞熱帶作物初加工  
  通過(guò)對(duì)熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級(jí)、 
包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的工業(yè)初級(jí)原料。具體包括：天然橡 
膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香 
茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果。  
  二、畜牧業(yè)類(lèi)  
  （一）畜禽類(lèi)初加工  
  1.肉類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物（包括各類(lèi)牲畜、家禽和 
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人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動(dòng)物以及其他經(jīng)濟(jì)動(dòng)物）宰殺、去頭、去 
蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包 
裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、 
絞肉、肉塊、肉片、肉丁。  
  2.蛋類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、 
冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。  
  3.奶類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)鮮奶進(jìn)行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、 
灌裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。  
  4.皮類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物皮張剝?nèi)　⒔荨⒐卫铩?nbsp;
晾干或熏干等簡(jiǎn)單加工處理，制成的生皮、生皮張。  
  5.毛類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物毛、絨或羽絨分級(jí)、去雜、 
清洗等簡(jiǎn)單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。  
  6.蜂產(chǎn)品初加工。通過(guò)去雜、過(guò)濾、濃縮、熔化、磨碎、冷 
凍簡(jiǎn)單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。  
  * 肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品、蛋類(lèi)罐頭、各類(lèi)酸奶、奶酪、奶 
油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。  
  （二）飼料類(lèi)初加工  
  1.植物類(lèi)飼料初加工。通過(guò)碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、 
發(fā)酵等簡(jiǎn)單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹(shù)葉粉。  
  2.動(dòng)物類(lèi)飼料初加工。通過(guò)破碎、烘干、制粉等簡(jiǎn)單加工處 
理，制成的魚(yú)粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。  
  3.添加劑類(lèi)初加工。通過(guò)粉碎、發(fā)酵、干燥等簡(jiǎn)單加工處理， 
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制成的礦石粉、飼用酵母。  
  （三）牧草類(lèi)初加工  
  通過(guò)對(duì)牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進(jìn)行收割、打捆、 
粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡(jiǎn)單加工處理， 
制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及 
草皮、秸稈粉（塊、粒）。  
  三、漁業(yè)類(lèi)  
  （一）水生動(dòng)物初加工  
  將水產(chǎn)動(dòng)物（魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸 
類(lèi)、兩棲類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi) 
臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮 
防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。  
  * 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食 
品不屬于初加工范圍。  
  （二）水生植物初加工  
  將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、 
滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、 
冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理的初制品，以 
及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉 
碎等簡(jiǎn)單加工處理的初制品。  
  * 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。

AA桂林工商稅務(wù)代辦恒榮小譚 追問(wèn)

2018-05-26 14:26

老師，您可以說(shuō)的簡(jiǎn)單明了一下么？

王雁鳴老師 解答

2018-05-26 14:31

您好，初加工，一般是指的精選，去皮，磨粉等工藝，只是提供初加工收取的加工費(fèi)，免稅的，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工后再銷(xiāo)售也免征企業(yè)所得稅。