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朱老師
職稱： ,稅務(wù)師,初級會計師
2018-05-11 13:41
、免抵退稅的計稅依據(jù) 以出口企業(yè)開具的出口發(fā)票上的離岸價格為準(zhǔn)，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。 二、舉例說明 （一）某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當(dāng)期進項稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額 第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。 第二步：計算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當(dāng)期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。 第三步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。 第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。 由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。 因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。
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