1.甲機(jī)械制造企業(yè)為居民企業(yè)，2020年實(shí)現(xiàn)稅前收入總總額1900萬(wàn)元(其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括:合理的工資、薪金總額200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備150萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。已知:該企業(yè)以前年度無(wú)虧損，企業(yè)所得稅稅率為25%要求:計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

吳衛(wèi)東老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2024-05-09 10:42

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吳衛(wèi)東老師解答

2024-05-09 11:49

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1900-1000=900
其中國(guó)庫(kù)券收入免稅納稅調(diào)減提取的準(zhǔn)備允許稅前扣除納稅調(diào)增稅收滯納金不允許扣除納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除上限是 100*0.6和1900*0.005 其中較小者最多可以扣除9.5 實(shí)際發(fā)生100 納稅調(diào)增90.5
工資薪金200萬(wàn) 可以扣除的福利費(fèi)上線(xiàn) 200*0.14 納稅調(diào)增 22 教育經(jīng)費(fèi)可以扣除上線(xiàn) 200*0.08 納稅調(diào)增2 可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)上線(xiàn)200*0.02 納稅調(diào)增 6
應(yīng)納稅所得額=900-100+100+10+90.5+22+2+6=1030.5
應(yīng)納稅額=1030.5*0.25=275.625
購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)設(shè)備的投資額的10%可以遞減應(yīng)納稅額
所以實(shí)際繳納所得稅=275.625-150*0.1