2x22年1月1日，甲公司以銀行存款600萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900萬元（與賬面價值相同）。2x23年1月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資540萬元，相關手續(xù)于當日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2x22年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等其他因素影響。

沈潔老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2024-04-30 16:44

你好，請稍等一下，稍后給你具體解析

沈潔老師解答

2024-04-30 16:45

2x22年1月1日
借：長期股權投資——乙公司 600
貸：銀行存款 600
商譽=600-900*60%=60萬
2x23年1月1日按比例結轉部分長期股權投資賬面價值并確認相關損益=540*40%-600*60%*（60%-40%）=144萬
借：長期股權投資——乙公司 144
貸：投資收益 144
對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整。會計分錄為：
借：長期股權投資——乙公司——損益調整 300*0.4=120
貸：利潤分配——未分配利潤 120

me_小丫頭追問

2024-04-30 17:05

老師好，應增資取得的損益不是應該計入資本公積-其他資本公積嗎？
因增資取得的收入=540*40%=216萬元，減持部分的賬面價值=600/60%*20%=200萬元
因增資的損益=216-200=16萬元
借：長期股權投資-其他權益變動 16
貸：資本公積-其他資本公積 16

沈潔老師解答

2024-04-30 17:14

你好，因增資導致股權被稀釋而喪失控制權，視同出售股權處理，差額計入投資收益，如果被稀釋但沒有喪失控制權，計入資本公積

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