A公司用100萬(wàn)銀行存款和賬面價(jià)值為500萬(wàn)、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的存貨合并了B公司90%的股份；合并日，B公司凈資產(chǎn)的價(jià)值如表所示；(假如兩種合并都開具增值稅專用發(fā)票，稅率為16%)項(xiàng)目 賬面價(jià)值公允價(jià)值 項(xiàng)目 賬面價(jià)值公允價(jià)值原材料等 200 200 應(yīng)付賬款等 400 400固定資產(chǎn) 900 1000 股本 400 400資本公積 100 100盈余公積 50 50未分配利潤(rùn) 150 150要求：分別從同一控制下和非同一控制下編制企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄，合并為吸收合并，合并為100%控股合并

答： 同一控制下企業(yè)合并：合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 非同一控制下企業(yè)合并：購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和。 同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的會(huì)計(jì)分錄： 合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值 = 銀行存款（100萬(wàn)） %2B 存貨賬面價(jià)值（500萬(wàn)） = 600萬(wàn) B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 原材料等（200萬(wàn)） %2B 固定資產(chǎn)（900萬(wàn)） - 應(yīng)付賬款等（400萬(wàn)） = 700萬(wàn) 90%股份對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 700萬(wàn) * 90% = 630萬(wàn) 差額 = 630萬(wàn) - 600萬(wàn) = 30萬(wàn)，這部分應(yīng)調(diào)整資本公積。 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180萬(wàn)（200萬(wàn) * 90%） 固定資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 810萬(wàn)（900萬(wàn) * 90%） 資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 30萬(wàn) 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬(wàn) 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 500萬(wàn) 應(yīng)付賬款等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 360萬(wàn)（400萬(wàn) * 90%） 非同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的會(huì)計(jì)分錄： 購(gòu)買成本 = 銀行存款公允價(jià)值（100萬(wàn)） %2B 存貨公允價(jià)值（600萬(wàn)） = 700萬(wàn) 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180萬(wàn)（200萬(wàn) * 90%） 固定資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 900萬(wàn)（1000萬(wàn) * 90%） 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬(wàn) 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 600萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 10萬(wàn)（合并成本700萬(wàn) - 取得資產(chǎn)公允價(jià)值1080萬(wàn)） 同一控制下100%控股合并 合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值 = 銀行存款（100萬(wàn)） %2B 存貨賬面價(jià)值（500萬(wàn)） = 600萬(wàn) B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 700萬(wàn) 差額 = 700萬(wàn) - 600萬(wàn) = 100萬(wàn)，這部分應(yīng)調(diào)整資本公積。 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 700萬(wàn) 資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬(wàn) 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬(wàn) 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 500萬(wàn) 應(yīng)付賬款等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200萬(wàn) 非同一控制下100%控股合并 購(gòu)買成本 = 銀行存款公允價(jià)值（100萬(wàn)） %2B 存貨公允價(jià)值（600萬(wàn)） = 700萬(wàn) 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 700萬(wàn) 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬(wàn) 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 600萬(wàn)

不得開具增值稅專用發(fā)票的事項(xiàng)-不得開具增值稅專用發(fā)票的事項(xiàng)（3）

答： 您好， 一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情況有以下幾個(gè)： （1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。 （2）適用免征增值稅規(guī)定的，國(guó)有糧食企業(yè)除外。 （3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā) 票，可以開具普通發(fā)票。 （5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （6）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā) 票，可以開具普通發(fā)票。 （7）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票和電費(fèi)增值稅專用發(fā)票的稅率分別是多少？

答： 你好，都是17%