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分包項(xiàng)目工程款按照多久時(shí)間核算增值稅和企業(yè)所得稅呢？增值稅按月度，企業(yè)所得稅按照年度計(jì)算可以嗎？稅法上面有什么要求嗎？
欣欣向云
于2024-01-08 12:23 發(fā)布 ??172次瀏覽
- 送心意
郭老師
職稱： 初級(jí)會(huì)計(jì)師
2024-01-08 12:25
你好，你這個(gè)是異地工程預(yù)繳的嗎？
相關(guān)問題討論
您好
企業(yè)所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額*適用所得稅稅率
2019-12-20 10:31:13
您好
請(qǐng)問是預(yù)繳的時(shí)候嗎
2020-11-22 09:22:11
一、建筑企業(yè)增值稅收入確認(rèn)時(shí)間
先開具發(fā)票的情況：
如果建筑企業(yè)先開具了發(fā)票，那么開具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這是因?yàn)榘l(fā)票的開具通常意味著交易的確認(rèn)和收入的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以發(fā)票開具時(shí)間作為一個(gè)明確的標(biāo)志來確定納稅義務(wù)。
例如，建筑企業(yè)在工程尚未完工時(shí)提前開具了增值稅發(fā)票，那么即使此時(shí)未收到工程款，也應(yīng)在發(fā)票開具當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅。
未開具發(fā)票的情況下：
提供建筑服務(wù)過程中收到預(yù)收款時(shí)，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。
建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)完成時(shí)，取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)（如合同約定的付款日期）的當(dāng)天，如果沒有開具發(fā)票且未收到款項(xiàng)，也應(yīng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務(wù)完成的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
例如，一項(xiàng)建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內(nèi)付款，那么在工程交付 30 天期滿或?qū)嶋H收到款項(xiàng)（以先發(fā)生者為準(zhǔn)）時(shí)，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
二、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間
完工進(jìn)度法（完工百分比法）：
對(duì)于建筑企業(yè)的持續(xù)時(shí)間較長的建筑工程，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)通常應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入和成本。
企業(yè)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例等方法確定完工進(jìn)度，按照完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。
例如，一項(xiàng)建筑工程合同總金額為 1000 萬元，預(yù)計(jì)總成本為 800 萬元，在某一會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生成本 400 萬元，此時(shí)完工進(jìn)度為 400÷800 = 50%，則應(yīng)確認(rèn) 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬元的收入。
竣工結(jié)算時(shí)：
當(dāng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算的金額對(duì)之前按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整，最終確定整個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅收入。
例如，工程竣工結(jié)算金額為 1100 萬元，而之前按照完工進(jìn)度累計(jì)確認(rèn)的收入為 900 萬元，那么需要在竣工結(jié)算時(shí)確認(rèn)剩余 200 萬元的收入。
三、關(guān)于單純以開票或收到工程款來確定收入的局限性
開票確認(rèn)收入的局限性：
僅以開票來確認(rèn)收入存在一定的不合理性。因?yàn)樵趯?shí)際業(yè)務(wù)中，可能存在提前開票或滯后開票的情況。
例如，為了滿足客戶的特殊要求提前開具發(fā)票，但此時(shí)工程進(jìn)度尚未達(dá)到相應(yīng)的收入確認(rèn)階段，或者工程已經(jīng)完成但由于各種原因發(fā)票延遲開具，都會(huì)導(dǎo)致開票時(shí)間與實(shí)際收入確認(rèn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致。
收到工程款確認(rèn)收入的局限性：
以收到工程款來確認(rèn)收入也不完全準(zhǔn)確。因?yàn)楣こ炭畹闹Ц犊赡苁艿蕉喾N因素的影響，如工程結(jié)算周期、發(fā)包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實(shí)際完工進(jìn)度和收入的實(shí)際實(shí)現(xiàn)可能存在差異。
例如，合同約定按工程進(jìn)度分期付款，但發(fā)包方因資金緊張延遲付款，此時(shí)建筑企業(yè)不能因?yàn)槲词盏焦こ炭疃淮_認(rèn)已完成部分工程的收入。
2024-08-08 13:46:36
你好，收入不走單位對(duì)公戶，不開具發(fā)票
2019-06-05 16:13:07
你好，一個(gè)季度28萬，普通發(fā)票不需要繳納增值稅附加稅，需要交一個(gè)印花稅。
2024-08-27 10:06:48
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