公司于20X2年1月1日發(fā)行面值為800萬(wàn)元、利率為10%、8年期的可轉(zhuǎn)換債券，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。規(guī)定每年12月31日付息。發(fā)行2年后，可按每1000元面值轉(zhuǎn)換為該企業(yè)每股面值為1元的普通股600股。可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為840萬(wàn)元，實(shí)際利率為8%。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)，該債券的發(fā)行價(jià)格為816萬(wàn)元，實(shí)際利率為9%。假定20X4年1月1日，甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有者行使轉(zhuǎn)換權(quán)，將該公司20X2年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的80%轉(zhuǎn)換為普通股。

彭魚(yú)宴老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2023-11-25 15:21

發(fā)行時(shí)
借：銀行存款 840
貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）800
-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）16
其他權(quán)益工具 24
2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 73.44（816*9%）
應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6.56
貸：應(yīng)付利息-可轉(zhuǎn)換公司債券利息 80
借：應(yīng)付利息 80
貸：銀行存款 80
2003年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 72.85（（816-6.56）*9%）
應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7.15
貸：應(yīng)付利息-可轉(zhuǎn)換公司債券利息 80
借：應(yīng)付利息 80
貸：銀行存款 80
（1）假設(shè)2004年轉(zhuǎn)股80%
借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）640
-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1.832（（16-6.56-7.15）*80%=2.29）
其他權(quán)益工具 19.2
貸：股本 384（800*80%/1000*600）
資本公積-股本溢價(jià) 277.032