加工型一般納稅人從農(nóng)場購進的免費產(chǎn)品,農(nóng)場開具了免稅的增值稅普通發(fā)票,請問怎么抵稅?如果抵稅了,在增值稅申報表附表二怎么填?謝謝
殷俠明
于2018-02-02 12:20 發(fā)布 ??1084次瀏覽
- 送心意
老王老師
職稱: ,中級會計師
2018-02-02 18:25
您好,可以的,請按以下方法抵稅和填寫報表。
一、抵扣方法:
1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;
2、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額(不是買價,一定要注意)和11%的扣除率計算進項稅額;
3、取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票有2種:
a、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
b、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購者為了保證取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣的合法性,除了索要相關(guān)資料,可要求農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在開具發(fā)票(包括稅務(wù)機關(guān)代開)時,在備注欄注明:自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
二、報表填列:
1、納稅人,在購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或者從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品的當期,憑取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票按照11%扣除率計算當期可抵扣的進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。




