莉莉 追問

2018-02-01 14:08

好的，謝謝老師！

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:10

您好，不客氣。

莉莉 追問

2018-02-01 14:12

老師，16-17年的發(fā)票還沒開給客戶，是不是發(fā)票上不應有16-17年這些字眼？為什么？18年1月報銷17年12月的費用，是不是要以前年度損益調(diào)整？

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:16

您好，是的，18年1月報銷的17年費用，建議按以下方法處理。 
遇到跨年發(fā)票怎么辦？最全攻略都在這里啦！ 
所謂的跨年發(fā)票 
通常是指下面兩種情況的發(fā)票 
  
第一種：發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年。比如，出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。 
第二種：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如，在收視率高的電視臺打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月31日前還未收到廣告費發(fā)票，而是元旦節(jié)過了才收到發(fā)票。 
01 
屬于預付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何 
根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應的經(jīng)濟事項分清楚，看是不是屬于預付款的性質(zhì)。如果屬于預付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業(yè)與電視臺簽署了2018年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2018年的1月1日開始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2017年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2017年12月31日開具了發(fā)票。如果財務人員是跨年后的2018年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2018年1月份的賬里，然后在2018年度進行稅前扣除(本來也應在2018年稅前扣除，即便是在2017年入賬)。 
 
02 
屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常 
對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2017年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2018年1月3日驗收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2017年的，但是可以正常做在2018年度，也沒有什么納稅調(diào)整。 
同樣道理，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，如果因為驗收、安裝等導致發(fā)票入賬時間跨年，也是可以的。 
 
03 
屬于2017年的成本或費用，收到的發(fā)票開具的時間卻是2018年的，怎么辦?怎么進行稅前扣除? 
看到這個問題，很多人立馬會想到追補： 
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 
有了34號公告，對于確實屬于當年的成本或費用，但是收到的發(fā)票卻是次年，我們可以這樣處理： 
(一)屬于當年費用的 
如果簽署有合同，且支付了相關款項的，在支付時估計在當年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來賬，而是直接計入相關費用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除。當然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則需要進行納稅調(diào)整，什么時候收到，再去追補。 
(二)屬于當年耗用、銷售等存貨的 
對于購進的存貨，在收到時不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù)，然后該領用的領用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底，還未收到進貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整。 
(三)屬于當年購置的固定資產(chǎn) 
國稅函(2010)79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 
因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計準則辦理，對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后進行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。國稅函(2010)79號比34號公告的時間好像要長一些，但是卻有可能12個月的結(jié)束時間在匯算清繳前，這點需要注意。 
 
04 
如果是2017年的費用，開具時間也是2017年，但是報賬時間和付款時間卻是2018年。該怎么處理?難道只能追補嗎? 
這種情況確實經(jīng)常存在，比如銷售人員12月份出差，知道元旦節(jié)后才來報銷差旅費。 
針對這種情況，企業(yè)會計人員需要做兩件事情，通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應向財務部提供預計報賬中發(fā)票時間是2017年的金額。 
財務部一方面根據(jù)預估的金額確認相關費用，另一方面確認相關負債。相關人員在2018年報賬時再沖減相關負債和調(diào)整相關費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。

莉莉 追問

2018-02-01 14:20

我的是員工拿去年的費用票今年報銷，要損益調(diào)整嗎？

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:27

您好，建議不用做調(diào)整了，以后保持一貫性操作即可。

莉莉 追問

2018-02-01 14:43

那入18年的費用是吧？金額也不大

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:58

您好，是的。