解答

2017-12-06 22:31

您好，視同銷售情形如下，確定收入的依據(jù)是同類產(chǎn)品的銷售平均價(jià)。 
（1）貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入） 
（2）銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入） 
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 
（不確認(rèn)收入） 
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 
借：在建工程 
  貸：庫存商品 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資； 
借：長期股權(quán)投資 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應(yīng)付股利 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 
借：應(yīng)付職工薪酬 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同”】 
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 
借：營業(yè)外支出 
 貸：庫存商品 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。

解答

2017-12-07 10:32

你好！您好，視同銷售情形如下，確定收入的依據(jù)是同類產(chǎn)品的銷售平均價(jià)。 
（1）貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入） 
（2）銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入） 
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 
（不確認(rèn)收入） 
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 
借：在建工程 
  貸：庫存商品 
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資； 
借：長期股權(quán)投資 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應(yīng)付股利 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 
借：應(yīng)付職工薪酬 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同”】 
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 
借：營業(yè)外支出 
 貸：庫存商品 
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。

解答

2017-12-07 10:45

您好，怎么沒有看到問題?。?/p>

解答

2017-12-07 19:07

您好，您的提問呢？

解答

2017-12-07 21:38

你好，在稅法的角度視同銷售是為了確認(rèn)是否產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，情形有以下幾種情況：1、就是代銷，不管是委托方還是受托方都視同銷售，只是增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)不一樣。2、不在同一縣市的貨物移送 3、自產(chǎn)、委托加工貨物用于投資、贈(zèng)送、分配以及個(gè)人消費(fèi)或者集體福利。4、購進(jìn)貨物用于投資、贈(zèng)送、分配。而站在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度，則要以收入的定義來確定收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，比如說贈(zèng)送，會(huì)計(jì)會(huì)確認(rèn)為營業(yè)外支出，而不是收入。

東梅 追問

2017-12-08 10:54

老師，贈(zèng)送的話，在會(huì)計(jì)上為什么會(huì)確認(rèn)支出，而不確認(rèn)收入？而有些視同銷售卻要確定收入？比如說，購進(jìn)貨物用于投資、分配的話，卻要同時(shí)確定收入和銷項(xiàng)稅？這怎么來理解

解答

2017-12-08 12:26

您好，視同銷售確認(rèn)收入，對(duì)應(yīng)科目是支出。

東梅 追問

2017-12-08 12:45

@王雁鳴老師:老師，我還是沒明白。

解答

2017-12-08 13:17

你好，贈(zèng)送他人，其實(shí)并不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會(huì)由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計(jì)算并交納各種稅費(fèi)。你可以這樣想想，投資和分配其實(shí)都一定會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。比如投資，你占有了對(duì)方相應(yīng)股權(quán)份額，后期可以獲得投資收益，而分配是減少了你應(yīng)該支付的股利等。

解答

2017-12-08 15:22

您好，這樣解釋是不是會(huì)好點(diǎn)，因?yàn)闊o償贈(zèng)送他人納稅人沒有收益，只按成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出就可以了，而對(duì)外投資納稅人是有回報(bào)的，得到了對(duì)方的股權(quán)，所以要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，再結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，這樣就會(huì)有一個(gè)銷售毛利。但是稅法規(guī)定要視同收入處理，所以還要按市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)增值稅。實(shí)際上按我的理解，都應(yīng)該確認(rèn)收入，再結(jié)轉(zhuǎn)成本。但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者瞎規(guī)定，以顯示水平而已。

解答

2017-12-08 21:18

您好，這樣解釋是不是會(huì)好點(diǎn)，因?yàn)闊o償贈(zèng)送他人納稅人沒有收益，只按成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出就可以了，而對(duì)外投資納稅人是有回報(bào)的，得到了對(duì)方的股權(quán)，所以要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，再結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，這樣就會(huì)有一個(gè)銷售毛利。但是稅法規(guī)定要視同收入處理，所以還要按市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)增值稅。實(shí)際上按我的理解，都應(yīng)該確認(rèn)收入，再結(jié)轉(zhuǎn)成本。但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者瞎規(guī)定，以顯示水平而已。