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陳靜老師
職稱： ,中級會計師
2017-11-29 21:09
你好！進(jìn)口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算
1.CIF價格
以我國口岸CIF價格、CIF價格加傭金價格、CIF價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點交貨價格成交的，就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝CIF價格
進(jìn)口關(guān)稅＝完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
[例1] 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，進(jìn)口申報價格為CIF天津USD500000。當(dāng)日外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12％。
先計算出甲醇的完稅價格如下：
USD500000×8.64＝4320000（元）
再計算出甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅如下：
4320000×12％＝518400（元）
2.FOB價格。
以國外口岸FOB價格或者從輸出國購買以國外口岸CIF價格成交的，必須分別在上述價格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貸口岸運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應(yīng)另加保險費作為完稅價格。
完稅價格內(nèi)應(yīng)當(dāng)另加的運費、保險費和其他雜費，原則上應(yīng)按實際支付的金額計算。若無法得到實際支付金額時，也可以外資系統(tǒng)海運進(jìn)口運費率或按協(xié)商規(guī)定的固定運雜費率計算運雜費，保險費則按中國人民保險公司的保險費率計算。其計算公式如下：
完稅價格＝（FOB＋運費）／（1－保險費率）
[例2] 某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3‰，當(dāng)日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。
先計算運費如下：
5000×40×8.64＝1728000（元）
再將進(jìn)口申報價格由美元折成人民幣如下：
325000×8.64＝2808000（元）
最后計算完稅價格如下：
完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997
＝4549648.95（元）≈4549649（元）
經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10％，計算該批進(jìn)口硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅額如下：
進(jìn)口關(guān)稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）
[例3] 某單位委托香港某公司自英國進(jìn)口柚木木材，運費為44200元，保險費率為0.3％，傭金為CIF價格3％，進(jìn)口申報價格為CIF香港USD580000，當(dāng)日的外匯牌價為：USD1＝RMB8.64。
先將進(jìn)口申報價格折合為人民幣如下：
580000×8.64＝5011200（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝（5011200×103％＋44200）／（1－0.3％）
＝5221400.20（元）≈5221400（元）
經(jīng)查找，柚木木材的進(jìn)口稅則號列為4407.2910，稅率為9％（優(yōu)），計算該批進(jìn)口袖木木材的進(jìn)口關(guān)稅額如下：
進(jìn)口關(guān)稅額＝5221400×9％＝469926（元）
3.CFB價格（貨價加運費價格，或稱含運費價格）。
以貨價加運費價格成交的，應(yīng)當(dāng)另加保險費作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝GFR／（1－保險費率）
[例4] 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛17噸，保險費率0.3％，進(jìn)口申報價格為CFR天津USD306000，當(dāng)日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。
先將進(jìn)口申報價格由美元折合成人民幣如下：
306000×8.64＝2643840（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝2643840／（1－0.3％）＝2651795.39（元）≈2651795（元）
經(jīng)查找，該進(jìn)口貨物稅則號列為2912.1100，稅率為10％（優(yōu)），計算該進(jìn)口貨物的進(jìn)口關(guān)稅額如下： 進(jìn)口關(guān)稅＝2651795×10％＝265179.50（元）
為了計算方便，可先計算出常數(shù)。其計算公式如下：
常數(shù)＝1／（1－保險費率）
再計算完稅價格。再計算公式如下：
完稅價格＝CFR價格×常數(shù)
對個別貨物實際沒有支付運費，以及貨物沒有投保的，在計征時可酌加運費和普通保險費。
由陸路進(jìn)口的貨物，在計算完稅價格時，所有應(yīng)加運費等均均應(yīng)計算至該貨物運抵我國國境為止。
4.正常批發(fā)價格。
若海關(guān)不能確定進(jìn)口貨物在采購地的正常批發(fā)價格，則應(yīng)以申報進(jìn)口時國內(nèi)輸入地點的同類貨物的正常批發(fā)價格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅以及進(jìn)口后正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤作為完稅價格。如果國內(nèi)輸入地點同類貨物的正常批發(fā)價格不能確定或者有其他特殊情況時，貨物的完稅價格由海關(guān)估定。
（1）不征國內(nèi)稅貨物的計算公式如下：
完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／（1＋進(jìn)口優(yōu)惠稅率＋20％）
（2）應(yīng)繳納國內(nèi)稅的貨物應(yīng)當(dāng)扣除國內(nèi)稅，計算出完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／[1＋進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠稅率＋20％＋（1＋關(guān)稅稅率）／（1－代征稅稅率）×代征稅稅率]
（注：以上兩公式分母中的20％為需從批發(fā)價格中減除的費用利潤。）
[例5] M公司經(jīng)批準(zhǔn)從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，其CIF價格已無法確定，進(jìn)貨地國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元，國內(nèi)消費稅稅率為8％，設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％。要求計算該批護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納的關(guān)稅。 完稅價格＝925000／[1＋15％＋20％＋（1＋15％）／（1－8％）×8％]＝925000／1.45
＝637931（元）
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額＝637931×15％＝95690（元）
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
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2017-11-29 21:15
陳靜老師 解答
2017-11-29 21:39