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送心意

陳靜老師

職稱,中級會計師

2017-11-28 10:28

一般納稅人,銷售使用過的,有沒具體說多少年之前購買的,銷售減免政策

陳靜老師 解答

2017-11-28 10:21

你好!一般納稅人2008年購入固定資產(chǎn)時,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額,現(xiàn)在銷售應(yīng)按照什么稅率繳納增值稅?能否開具增值稅專用發(fā)票? 
  財稅〔2008〕170號文件規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。 
  國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),根據(jù)財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 
  財稅〔2014〕57號文件規(guī)定,自2014年7月1日起,財稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。 
  因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 
 1、一般納稅人2009年購入固定資產(chǎn)時,已抵扣增值稅進(jìn)項稅額,現(xiàn)在銷售應(yīng)如何繳納增值稅? 
  財稅〔2008〕170號文件規(guī)定,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。 
  因此,購買時已經(jīng)認(rèn)證抵扣過的固定資產(chǎn),再銷售時按17%適用稅率征收。 
2、 一般納稅人最近銷售其使用過的固定資產(chǎn),但購進(jìn)該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人,因此沒有抵扣過增值稅進(jìn)項稅額,銷售時按照什么稅率繳納增值稅? 
  國家稅務(wù)總局公告2012年第1號規(guī)定,納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。這種情況下,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票。 
  國家稅務(wù)總局公告2014年第36號規(guī)定,自2014年7月1日起,將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”,修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。 
  因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),購進(jìn)該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人,沒有抵扣過進(jìn)項稅額的,現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。

陳靜老師 解答

2017-11-28 11:19

你好!2009年是一個檔的.

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相關(guān)問題討論
按照銷售金額乘以13%計算銷項稅額,
2020-06-18 16:33:05
你好,如果之前沒有抵扣過,按照3%減按2%
2022-02-19 17:11:35
財稅〔2008〕170號文件規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。   國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),根據(jù)財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。   財稅〔2014〕57號文件規(guī)定,自2014年7月1日起,財稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。   因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2015-10-27 13:36:22
你好,原來抵扣過按照13繳稅,沒有的按照3%
2019-11-26 10:04:15
一般納稅人銷售自用的固定資產(chǎn),計算增值稅的方法主要有兩種: 1、按照購入時的價稅合計額以及銷售時的價稅合計額相減,結(jié)果為實際處分固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。 2、按照購入時的價稅合計額乘以處分前與處分后使用期限的比例,再乘以當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵?,結(jié)果為實際處分固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。 同時需要注意,出售固定資產(chǎn)時,務(wù)必按照購入或者置換時的發(fā)票作為增值稅的結(jié)算憑據(jù)。
2023-02-27 14:04:51
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