王雁鳴老師 解答

2017-11-15 12:09

您好，一，資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。
資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專(zhuān)欄，以便考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況。
年初余額：
“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
期末余額：
（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列
例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余額填列。
（二）根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列
主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目。
“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)期末余額的合計(jì)數(shù)填列；
“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)（在途物資）”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶(hù)的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶(hù)期末余額后的金額填列；
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的期末余額直接填列。
（三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；
“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；
“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。
（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列
“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。
二，利潤(rùn)表編制方法
 （一）：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)額)
  減：“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)額)
  “營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等本期發(fā)生額(價(jià)內(nèi)稅)
  “銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目：銷(xiāo)售過(guò)程的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷(xiāo)售專(zhuān)設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等本期發(fā)生額
  “管理費(fèi)用”項(xiàng)目：管理費(fèi)用本期發(fā)生額
  “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額。若為貸方，表示企業(yè)利息收入，填制時(shí)“—”號(hào)
  “資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目：資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額
  加：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目：公允價(jià)值變動(dòng)收益本期發(fā)生額
  “投資收益”項(xiàng)目：投資收益本期發(fā)生額
  ps：公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益區(qū)別：“公允”損益具有不確定性
  （二）、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目：日?；顒?dòng)
  營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益
  加：“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生額
  減：“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生額
  （三）、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
  減：“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額
  （四）、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
  （五）、.每股收益：
  “基本每股收益”：未分配利潤(rùn)/股份
  “稀釋每股收益”：根據(jù)潛在普通股分析填列

東至三駿財(cái)務(wù) 追問(wèn)

2017-11-15 14:44

老師，你理解錯(cuò)我的意思了，我是說(shuō)科目余額表跟財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有勾稽關(guān)系啊

王雁鳴老師 解答

2017-11-15 15:41

您好，有啊，就是上面編制的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是怎么得出來(lái)的，就是余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系啊。比如說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)期末余額的合計(jì)數(shù)填列；就是資產(chǎn)負(fù)債表，貨幣資金與科目余額表，庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金之間的勾稽關(guān)系吧。