王雁鳴老師 解答

2017-11-15 12:09

您好，一，資產(chǎn)負債表編制方法。
資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益指標與上年末相比的增減變動情況。
年初余額：
“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
期末余額：
（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預(yù)計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。
（二）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列
主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。
“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列；
“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購（在途物資）”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列；
“未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。
（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列
“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準備”賬面余額后的金額填列；
“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。
（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列
“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。
二，利潤表編制方法
 （一）：“營業(yè)收入”項目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)額)
  減：“營業(yè)成本”項目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)額)
  “營業(yè)稅金及附加”項目：營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等本期發(fā)生額(價內(nèi)稅)
  “銷售費用”項目：銷售過程的包裝費、廣告費和為銷售專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等本期發(fā)生額
  “管理費用”項目：管理費用本期發(fā)生額
  “財務(wù)費用”項目：財務(wù)費用本期發(fā)生額。若為貸方，表示企業(yè)利息收入，填制時“—”號
  “資產(chǎn)減值損失”項目：資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額
  加：“公允價值變動損益”項目：公允價值變動收益本期發(fā)生額
  “投資收益”項目：投資收益本期發(fā)生額
  ps：公允價值變動損益與投資收益區(qū)別：“公允”損益具有不確定性
  （二）、“營業(yè)利潤”項目：日?；顒?br/>  營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益
  加：“營業(yè)外收入”項目：營業(yè)外收入本期發(fā)生額
  減：“營業(yè)外支出”項目：營業(yè)外收入本期發(fā)生額
  （三）、“利潤總額”項目：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
  減：“所得稅費用”項目：所得稅費用本期發(fā)生額
  （四）、“凈利潤”項目：凈利潤=利潤總額-所得稅費用
  （五）、.每股收益：
  “基本每股收益”：未分配利潤/股份
  “稀釋每股收益”：根據(jù)潛在普通股分析填列

東至三駿財務(wù) 追問

2017-11-15 14:44

老師，你理解錯我的意思了，我是說科目余額表跟財務(wù)報表有沒有勾稽關(guān)系啊

王雁鳴老師 解答

2017-11-15 15:41

您好，有啊，就是上面編制的時候，資產(chǎn)負債表項目是怎么得出來的，就是余額表和財務(wù)報表的勾稽關(guān)系啊。比如說，資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列；就是資產(chǎn)負債表，貨幣資金與科目余額表，庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金之間的勾稽關(guān)系吧。