老師,企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表2021年版,總公司的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額要填嗎?還是只要填分公司的數據計算分配比例?
傳統(tǒng)的冬日
于2023-03-14 09:48 發(fā)布 ??523次瀏覽
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只需要填寫分公司的數據,計算相應的分配比例即可。
2023-03-14 09:55:18

1)總分機構應納所得稅額分攤計算比例
依據《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年57號),匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
總機構按以下公式計算分攤稅款:
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
分支機構按以下公式計算分攤稅款:
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時,上述“匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額”=表Al00000第31行“實際應納所得稅額”-表Al00000第29行“境外所得應納所得稅額”+表Al00000第30行“境外所得抵免所得稅額”。
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額,是指分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據,是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數據。三級及以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構,三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下:
某分支機構分攤比例=該分支機構營業(yè)收入各分支機構營業(yè)收入之和×0.35+該分支機構職工薪酬各分支機構職工薪酬之和×0.35+該分支機構資產總額各分支機構資產總額之和×0.30
在一個納稅年度內,總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額數據,與此后經過中國注冊會計師審計確認的數據不一致的,不作調整。
2)總分機構處于不同稅率地區(qū)的稅款分攤計算方法
對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額,然后按上述分攤計算比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額,最后按上述分攤計算比例,向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
3)二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的情形
不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
4)分支機構分攤比例在一個納稅年度內調整的情形
分支機構分攤比例按上述方法一經確定后,除出現下述三類情形外,當年不作調整。
一是當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日起,所屬企業(yè)所得稅預繳期間不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
二是匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構,并作為本企業(yè)二級分支機構管理的,該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構,按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
三是匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間,發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構,不視同當年新設立的二級分支機構,按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
2019-05-27 19:18:09

您好,這個是只有分公司的數據的
2022-01-18 12:38:18

你好,取18年度的數據的呢
2019-04-18 15:27:48

你好,收入從利潤表上或者收入明細賬上,職工薪酬從應付職工薪酬明細賬貸方發(fā)生額合計,資產總額從資產負債表上最下面的金額
2020-05-07 07:49:03
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