你好，就是因為稅法與會計對資產或負債規(guī)定的賬面價值與計稅基礎的差異產生的暫時性差異從而形成的遞延所得稅資產，或遞延所得稅負債

你好！看看這里的解釋 http://wenda.so.com/q/1371536654062342

當稅會 有差異的時候可以用這兩個科目

會計基礎和計稅基礎有差異的時候就要確認遞延，比如壞賬、比如減值準備等。

您好，先說遞延所得稅資產、可抵扣暫時性差異： 案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業(yè)預計設備壽命1年，稅法規(guī)定預計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優(yōu)惠問題） 那么 2010年 企業(yè)真實利潤是 收入-成本 20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設備能用2年，所以年成本就是5萬了）， 那么稅務局就暫時多收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅， 稅局收稅為 10*25%=2.5萬元 2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 2.5萬元，貸：現金或者銀行存款 2.5萬元 計提時：借：所得稅1.25萬元，遞延所得稅資產 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 2.5萬元 多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產的確認。分三種情況： 一，打個比方，你2011年就破產了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 二，你2011年生產形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。 這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現金或者銀行存款 8.75萬元 計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產 1.25萬元 (沖銷前期多交部分） 三，2011年生產一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。 再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異： 案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業(yè)預計設備壽命2年，稅法規(guī)定預計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。 2010年 企業(yè)真實利潤是 收入-成本 20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 那么稅務局就暫時少收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅。 2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元 計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元 少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 明年上交稅的時候 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元 計提時：借：遞延所得稅負債 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）