某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付的地價款和相關(guān)稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設(shè)施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。 A.651 B.693 C.770 D.837 D 為什么不是80+50+640？

曉詩老師

職稱：稅務(wù)師,中級會計師,注冊會計師

2022-12-04 18:23

同學(xué)你好
題目正在解答請稍等

曉詩老師解答

2022-12-04 18:41

扣留的質(zhì)保金開具發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除。因為這里是按照包含質(zhì)保金的金額全額開的發(fā)票，所以工程款不需要按照是支付的640而是總體需要支付的800計算；對外出租的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;用于抵債等情形發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。開發(fā)成本的扣除要遵循配比原則，即按清算項目可售建筑面積占可售總建筑面積的比例計算確定清算項目的扣除金額。所以這里在整體（80+50+800）*90%的部分計算可以扣除的開發(fā)成本呢