李老師2 解答

2017-07-01 13:14

"您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理操作意》（蘇地稅一函[2006]3號）的規(guī)定，對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。本條所稱勞務(wù)公司必須同時符合以下四個條件：（1）其營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時必須取得勞動部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證；（2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動力派遣或中介合同；（3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價款時應(yīng)分別核算具體用工人員的實際工資（包括為勞動力上交的社會保險及住房公積金）以及中介費（管理費）。實際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動力，其他社會保險按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費（管理費）；（4）其派遣的勞動力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營范圍之外的業(yè)務(wù)。因此，若您企業(yè)符合上述文件規(guī)定，可以差額按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅（5%）、城市維護建設(shè)稅（7/5/1%)、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，核定征收企業(yè)所得稅的勞務(wù)公司，其勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)全額并入應(yīng)稅收入額中征收企業(yè)所得稅，不能扣除代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金。歡迎您再次咨詢！".