2019年1月1日甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券,購入時實際支付價款2090萬元,另支付相關(guān)交易費用10萬元,該債券發(fā)行日為2019年1月1日。七分期付息到期還本期限五年,票面年利率為5%,實際年利率為4%,每年12月31日支付利息,要求甲公司計算該債券2020年年末的參與成本和2021年的投資收益。
如意的水池
于2022-11-01 20:46 發(fā)布 ??1647次瀏覽
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陳詩晗老師
職稱: 注冊會計師,高級會計師
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按照準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,可以將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個階段,對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法:
(1)信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加(第一階段)
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備,并按其賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)和實際利率計算利息收入。
?。?)信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值(第二階段)
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備,并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。
?。?)初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值(第三階段)。
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備,但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產(chǎn)。對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其攤余成本(賬面余額減已計提減值準(zhǔn)備,也即賬面價值)和實際利率計算利息收入。面價值)和實際利率計算利息收入。
2× 19年 12 月 31日,該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加---屬于第一階段,此時計算投資收益,用的是賬面余額,不扣除減值損失的。
滿意的話麻煩評價一下!
2022-03-21 11:31:27

10就是交易費用,因為沒有實際發(fā)生減值,只是預(yù)期損失,所以計算投資收益不考慮減值,如果是實際發(fā)生了減值后,則計算投資收益扣除減值金額。滿意的話麻煩評價一下!
2022-03-17 11:28:29

2020年攤余成本2100×(1+4%)-2000×5%=2084×(1+4%)-100=2067.36
21年投資收益2067.36×4%
2022-11-01 21:04:51

您好,同學(xué),如果已發(fā)生信用減值,那么在計算攤余成本是要減去計提的信用損失準(zhǔn)備的,但是由于沒有發(fā)生信用減值,所以要按照賬面余額(計提損失準(zhǔn)備前的金額)計算投資收益。
2020-06-29 14:31:12

2×17年12月31日該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬面余額=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元),因資產(chǎn)負(fù)債表日信用風(fēng)險未顯著增加,2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2072.54×4%=82.90(萬元)。
2019-11-23 15:35:36
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