甲公司于2019年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)面值為5000萬元、3年期、一次還本分期付息的公司債券,并將其作為債權(quán)投資核算,每年的1月3日支付上年度利息,票面年利率為6%,實(shí)際支付價(jià)款為5130萬元;另支付交易費(fèi)用5.96萬元,實(shí)際利率為5%。2019年末甲公司對(duì)該批債券計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元(未發(fā)生信用減值)。2020年4月1日,甲公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金,將上述債券全部出售,取得價(jià)款5100萬元,存入銀行。 請(qǐng)問在算2020年1-3月的投資收益時(shí)的攤銷成本為什么不用考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的50萬呢?
me_小丫頭
于2020-06-29 14:03 發(fā)布 ??4066次瀏覽
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單紅麗
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
2020-06-29 14:31
您好,同學(xué),如果已發(fā)生信用減值,那么在計(jì)算攤余成本是要減去計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備的,但是由于沒有發(fā)生信用減值,所以要按照賬面余額(計(jì)提損失準(zhǔn)備前的金額)計(jì)算投資收益。
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按照準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,可以將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個(gè)階段,對(duì)于不同階段的金融工具的減值有不同的會(huì)計(jì)處理方法:
?。?)信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加(第一階段)
對(duì)于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備,并按其賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。
(2)信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值(第二階段)
對(duì)于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備,并按其賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。
?。?)初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值(第三階段)。
對(duì)于處于該階段的金融工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備,但對(duì)利息收入的計(jì)算不同于處于前兩階段的金融資產(chǎn)。對(duì)于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其攤余成本(賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備,也即賬面價(jià)值)和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。面價(jià)值)和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。
2× 19年 12 月 31日,該債券投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加---屬于第一階段,此時(shí)計(jì)算投資收益,用的是賬面余額,不扣除減值損失的。
滿意的話麻煩評(píng)價(jià)一下!
2022-03-21 11:31:27

10就是交易費(fèi)用,因?yàn)闆]有實(shí)際發(fā)生減值,只是預(yù)期損失,所以計(jì)算投資收益不考慮減值,如果是實(shí)際發(fā)生了減值后,則計(jì)算投資收益扣除減值金額。滿意的話麻煩評(píng)價(jià)一下!
2022-03-17 11:28:29

2020年攤余成本2100×(1+4%)-2000×5%=2084×(1+4%)-100=2067.36
21年投資收益2067.36×4%
2022-11-01 21:04:51

您好,同學(xué),如果已發(fā)生信用減值,那么在計(jì)算攤余成本是要減去計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備的,但是由于沒有發(fā)生信用減值,所以要按照賬面余額(計(jì)提損失準(zhǔn)備前的金額)計(jì)算投資收益。
2020-06-29 14:31:12

2×17年12月31日該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面余額=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元),因資產(chǎn)負(fù)債表日信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加,2×18年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2072.54×4%=82.90(萬元)。
2019-11-23 15:35:36
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